企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃新(編輯修改稿)
2025-06-18 12:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元；②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。因此，在進(jìn)行該稅種的納稅籌劃時(shí)，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。 2021/6/15 11 ? 二、應(yīng)納稅所得額的籌劃 ? （ 1）由于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額由收入扣除費(fèi)用而來，所以，與收入成本有關(guān)的各項(xiàng)目都可以進(jìn)入籌劃的領(lǐng)域。 ? 企業(yè) 收入籌劃 主要包括基本收入籌劃和特殊收入籌劃?；臼杖氚ㄤN售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入及其它收入。對于以上收入應(yīng)該盡可能推遲其收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，尤其是在年終，推遲的收入可以緩一年交納企業(yè)所得稅，從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。 2021/6/15 12 ? 稅法中對特殊收入情況的規(guī)定多達(dá)近 20處，其中一些具有很大的籌劃空間。如對企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，可據(jù)實(shí)逐年調(diào)整，也可綜合調(diào)整，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己實(shí)際情況，選擇有利于自己的調(diào)整方法。調(diào)整方法一經(jīng)確定，不得更改。 2021/6/15 13 ? 企業(yè)的 成本費(fèi)用 中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目可分為限額扣除、全額扣除和超額扣除，這應(yīng)該是企業(yè)納稅籌劃關(guān)注的重點(diǎn)。 ? 限額扣除 的費(fèi)用，企業(yè)有四種方法進(jìn)行籌劃。一是年初進(jìn)行預(yù)算，盡力節(jié)約開支，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和支出限額規(guī)定，對各項(xiàng)支出規(guī)定一個(gè)合理的支出規(guī)模，同時(shí)也可做到心中有數(shù)。二是預(yù)算執(zhí)行中，各項(xiàng)費(fèi)用支出會(huì)發(fā)生變動(dòng)，有的費(fèi)用會(huì)超出限額，有的則尚未達(dá)到限額，這便為不同費(fèi)用之間進(jìn)行“轉(zhuǎn)換”提供可能，用足抵扣限額。 2021/6/15 14 ? 三是擴(kuò)大銷售（營業(yè)）收入，以擴(kuò)大扣除限額，此法如果與機(jī)構(gòu)拆分等方法結(jié)合使用，效果會(huì)更加明顯。四是目前支付給總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用的扣除沒有一個(gè)清晰的規(guī)定，可以通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，即運(yùn)用“政策尋租法”，使此項(xiàng)費(fèi)用達(dá)到最大限度扣除。 ? 對于 全額扣除 項(xiàng)目，由于其扣除不受限制，所以應(yīng)做到充分扣除，并利用不同費(fèi)用之間相互替代的可能性，盡可能節(jié)約其它費(fèi)用支出。 2021/6/15 15 ? （ 2）固定資產(chǎn) 折舊方式的籌劃 ? 在固定資產(chǎn)的費(fèi)用扣除中，企業(yè)還可以利用折舊方式的不同 （年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等方式的折舊總額雖然相同，但是每年扣除金額不同），多次修理（修理費(fèi)可全額稅前扣除，而修理費(fèi)用若達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%而作為改良支出要逐年攤銷）等方式提前獲得費(fèi)用的稅前扣除，相當(dāng)于為企業(yè)爭取一筆無息貸款。 2021/6/15 16 最常用的折舊方法有直線法和加速折舊法，加速折舊法又分為雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。運(yùn)用不同
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