【文章內(nèi)容簡介】 世通事件爆發(fā) ? 世通公司是美國第二大電信公司， 2021年，被發(fā)現(xiàn)利用將營運性開支列作資本性開支等弄虛作假的手法，在 19982021期間，虛報收入 110億美元。 事發(fā)之后，世通的股價從最高的 3美元。世通于 2021年 7月申請破產(chǎn)保護令，以1070億美元的資產(chǎn)、 410億美元的債務(wù)成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案，刷新了美國歷史上的破產(chǎn)規(guī)模記錄。 7月 30日 ,納斯達克證交所將世通公司摘牌。整個案件造成市值損失 1200億美元 ,財產(chǎn)損失 1000億美元。 2021年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 2021年 7月 25日美國通過的 《 公司改革法案 》（ SarbanesOxley Act），使傳統(tǒng)的注冊會計師行業(yè)自律模式被打破，代之以政府監(jiān)督下的獨立監(jiān)管為主的模式，即由美國證券交易委員會（ SEC）監(jiān)督下的公眾公司會計監(jiān)管委員會（ PCAOB）來負責(zé)制定或?qū)徟鷮徲嫓蕜t、事務(wù)所質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他與審計報告相關(guān)的準則。實際上意味著 AICPA正在逐步失去審計準則制定權(quán)。 2021年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 302條款 : 由 CEO和 CFO在內(nèi)的企業(yè)管理層，對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制按季度和年度就以下事項發(fā)表聲明： – 對建立和維護與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制負責(zé)。 – 設(shè)計所需的內(nèi)部控制，以保證管理層能知道該公司及其子公司的所有重大信息，尤其是報告期內(nèi)的重大信息。 – 與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的任何變更都已得到恰當?shù)呐?，這里的變更指最近一個會計季度已經(jīng)產(chǎn)生，或者合理預(yù)期將對于財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的變更。 – 對 IT內(nèi)部控制的有效性予以評估。 2021年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款 ：管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評估報告。管理層的年度報告要求包括以下內(nèi)容： – 管理層有責(zé)任為企業(yè)建立和維護恰當?shù)呐c財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制。 – 識別管理層所采用的內(nèi)部控制框架，以便按要求評估公司與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。 – 對從一上個會計年度末以來與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性予以評估，其內(nèi)容也包括有關(guān)與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制是否有效的公開聲明。 2021年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款（續(xù)） ： – 年度審計報告中，注冊會計師事務(wù)所發(fā)表的財務(wù)審計報告，包括管理層對與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評估的證明報告。 – 管理層關(guān)于公司針對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評估的書面結(jié)論，應(yīng)包含在其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的報告和其對審計師的信函中。管理層對公司面向財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性必須發(fā)表直接意見。 – 如果與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個或多個重要缺陷，管理層將不能對財務(wù)報告的內(nèi)部控制有效性作出評估結(jié)論，而且，管理層應(yīng)該披露自最近一個會計年度末以來財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。 2021年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款要求，每個公司都要將公司任何一個崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，這項工作需要大量材料和文件支持。同時上市公司要保證在對交易進行財務(wù)記錄的每一個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）。此外，還要指出內(nèi)部控制的缺陷所在。 ? 要完成這些工作絕非易事，特別是對于組織分散，業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜的大型公司而言，組織越分散，業(yè)務(wù)越復(fù)雜就意味著要做的 工作越繁雜，這促使他們不得不投入更多來實施 404條款所要求的內(nèi)部控制措施。 2021年美國 《 薩賓斯法案 》 ? 404條款的遵循成本第一年最高，包括關(guān)鍵內(nèi)部控制的初始存檔和補救。以后年度的遵循成本會大幅度減少。 ? 根據(jù)國際財務(wù)執(zhí)行官 (FEI)對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守薩班斯法案的美國大型企業(yè)第一年實施 404條款的總成本將超過 460萬美元。 ? 全球著名的通用電氣公司表示， 404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費高達 3000萬美元。 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制環(huán)境 – 無效的審計委員會 – 缺乏由高層管理推動的全公司范圍的內(nèi)部控制管理流程 – 缺乏反舞弊和舉報機制 – 會計政策和程序過時、不一致、沒有完整記錄或缺乏有效溝通 – 對非常規(guī)、復(fù)雜或特殊 交易的帳務(wù)處理的控制不充分 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 風(fēng)險評估 – 缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險管理流程或程序 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制活動 – 缺乏有效運行和記錄完整的公司層面控制 – 錯誤報告和信息披露編制流程無效 – 對分支機構(gòu)的控制無效 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 信息與溝通 – 缺乏對信息系統(tǒng)的有效控制 – 缺乏對財務(wù)報告中使用的終端用戶應(yīng)用程序（如電子表格）和數(shù)據(jù)的控制 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 監(jiān)督 – 董事會和審計委員會對風(fēng)險和控制的理解不充分 – 無效的內(nèi)部審計 – 缺乏正式的對財物結(jié)賬流程的控制或監(jiān)督 – 不能對外包流程的控制進行評估和測試 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 文件記錄 – 缺乏完整全面的文檔記錄 – 缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù) 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 管理層對控制有效性的評價 – 公司的內(nèi)控評價工作人員缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗 – 管理層內(nèi)控評價范圍不充分 – 測試流程和程序不充分 重要的內(nèi)部控制措施 ? 運行控制 – 高層檢查 – 行為控制 – 實物控制 – 審批和授權(quán) – 驗證和核實 – 不兼容崗位的分離 ? 計算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制 ? 應(yīng)急準備與處置 任曉峰的建議書 ? 根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過，我把我對銀行金庫管理的一些建議寫出來，希望能對防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用。 一、監(jiān)控方面 應(yīng)安排專人負責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況； 每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控數(shù)據(jù)備份保存時間最少在 3個月以上； 在非工作時間必須設(shè)防 110聯(lián)網(wǎng)報警系統(tǒng)，對非工作時間，進入設(shè)防范圍或金庫內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報詳細情況； 金庫內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。 任曉峰的建議書 ? 二、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度 應(yīng)安排現(xiàn)金中心，主管或副主任每旬查一次金庫，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫； 在查庫時，應(yīng)先核對記帳情況是否屬實，然后根據(jù)碰庫清單，認真核對現(xiàn)金數(shù)額，對裝好的整包現(xiàn)金，必須打開包進行核對； 各級領(lǐng)導(dǎo)在查庫時，都不應(yīng)該在固定時間和日期； 對重要崗位的人員 (如記帳員、管庫員 )，應(yīng)實行強制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作； 應(yīng)對現(xiàn)金中心的每個崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對現(xiàn)金中心工作人員要定期進行思想教育學(xué)習(xí)。 任曉峰的建議書 ? 三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置 應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫的往來帳目由管庫員記帳，對現(xiàn)金中心所有往來帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫員在記帳方面做假帳，從金庫挪用資金； 對銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負責(zé)。