銷售和收款循環(huán)審計(1)(編輯修改稿)
2025-06-18 01:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)收入分期構(gòu)成分析，與上期比較或與企業(yè)季節(jié)性和周期性特征比較。 ? （ 3）主營業(yè)務(wù)收入分部構(gòu)成分析，與上期比較。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? 4. 增值稅與主營業(yè)務(wù)收入的對應(yīng)性分析 ? 根據(jù)增值稅納稅申報表或“應(yīng)交稅金”相關(guān)明細賬估計主營業(yè)務(wù)收入，并與主營業(yè)務(wù)收入賬面數(shù)進行比較。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? 5. 應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入的對應(yīng)性分析 ? （ 1）分析二者發(fā)生額的對應(yīng)性。 ? 主營業(yè)務(wù)收入 賒銷比重＝應(yīng)收賬款（增加額） ? 藍田股份 2021年銷售額 18億元，應(yīng)收賬款余額700多萬元。 ? （ 2）分析二者增長率的對應(yīng)性。 ? 6. 分析經(jīng)營現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入的對應(yīng)性 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? 7. 分析銷售費用、銷售人員薪酬與主營業(yè)務(wù)收入與的對應(yīng)性 ? 主營業(yè)務(wù)收入＝銷售費用 247。 銷售費用率 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? 8. 根據(jù)生產(chǎn)等指標進行分析 ? 結(jié)合生產(chǎn)能力、運輸能力、倉儲能力、生產(chǎn)工人數(shù)量或工資、原材料采購量、原材料消耗量、耗電量等進行分析。 ? 耗電量 /單位產(chǎn)品耗電量＋期初庫存產(chǎn)品－期末庫存產(chǎn)品＝銷售量 ? 如銀廣夏 99年水電費 20多萬元， 00年 70多萬元。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （四）主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生測試 ? 1. 逆查法 ? 從主營業(yè)務(wù)收入明細賬追查至記賬憑證、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、出庫憑證、銷售單、訂單或合同等。 ? 2. 關(guān)聯(lián)法 ? 結(jié)合應(yīng)收賬款的函證程序、應(yīng)收賬款掛賬情況檢查和產(chǎn)成品盤點程序等進行檢查。 ? 產(chǎn)成品盤盈，可能虛構(gòu)收入。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? 3. 推算法 ? 根據(jù)工人工資、原材料消耗和電力消耗等情況進行分析。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （五）主營業(yè)務(wù)收入的完整性測試 ? 1. 順查法 ? （ 1）以合同（訂單）為起點。 ? （ 2）以發(fā)票為起點。 ? （ 3）以發(fā)運憑證為起點。 ? 2. 關(guān)聯(lián)法 ? 結(jié)合產(chǎn)成品盤點情況和銀行賬號情況等進行檢查。 ? 產(chǎn)成品盤虧，可能隱瞞收入。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? 3. 推算法 ? 根據(jù)工人工資、原材料消耗和電力消耗等情況進行分析。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （六）主營業(yè)務(wù)收入的截止測試 ? 1. 檢查提前確認收入 ? （ 1）逆查法。從資產(chǎn)負債表日 前 若干日主營業(yè)務(wù)收入明細賬記錄，追查至記賬憑證、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、出庫憑證、銷售單、訂單或合同等。 ? （ 2）順查法。從資產(chǎn)負債表日 后 若干天的發(fā)運憑證，追查發(fā)票開具情況與賬目記錄。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （ 3）關(guān)聯(lián)法。結(jié)合期末產(chǎn)成品盤點（盤盈）情況、應(yīng)收賬款函證情況、期后產(chǎn)成品退回情況等進行檢查。 ? 2. 檢查推遲確認收入 ? （ 1）逆查法。從資產(chǎn)負債表日 后 若干天的主營業(yè)務(wù)收入明細賬記錄，追查至記賬憑證、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、出庫憑證、銷售單、訂單或合同等。 ? （ 2）順查法。從資產(chǎn)負債表日 前 若干天的發(fā)運憑證，追查發(fā)票開具情況與賬目記錄。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （ 3）關(guān)聯(lián)法。結(jié)合期末產(chǎn)成品盤點（盤虧）情況、期后貨幣資金收回情況（記為預(yù)收賬款）情況等進行檢查。 ? 三個日期：發(fā)貨日期、開票日期、記賬日期。 ? 三個起點：發(fā)運憑證、發(fā)票、賬簿記錄。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （七）主營業(yè)務(wù)收入的準確性測試 ? 1. 核對和復(fù)核銷售發(fā)票。 ? 2. 核對和復(fù)核記賬憑證。 ? 3. 檢查銷售折扣、退回與折讓。 ? 審批、入庫、收款、函證。 ? 4. 檢查外幣主營業(yè)務(wù)收入的折算。 ? 5. 檢查特殊銷售收入的計量。 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的審計 ? （八）檢查主營業(yè)務(wù)收入的列報 ? 1. 檢查賬表是否一致。 ? 2. 檢查內(nèi)部銷售是否在合并報表中予以抵消。 ? 3. 檢查主營業(yè)務(wù)收入在附注中的反映。 ? 如 創(chuàng)智科技 公司科技收入實際是電器銷售收入。 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的審計 ? 一、應(yīng)收賬款的舞弊形式 ? 二、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 ? 三、壞賬準備的實質(zhì)性程序 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的審計 ? 一、應(yīng)收賬款的舞弊形式 ? 1. 虛構(gòu)應(yīng)收賬款。 ? 2. 隱瞞應(yīng)收賬款（不記或記作其他賬戶）。 ? 3. 假收回。 ? 4. 假壞賬。 ? 5. 多提或少提壞賬準備（計算錯誤、計提方法改變、計提比例錯誤）。 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的審計 ? 二、應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 ? （一）賬目核對
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