銷(xiāo)售和收款循環(huán)審計(jì)(1)(編輯修改稿)
2025-06-18 01:53 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)收入分期構(gòu)成分析，與上期比較或與企業(yè)季節(jié)性和周期性特征比較。 ? （ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分部構(gòu)成分析，與上期比較。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? 4. 增值稅與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的對(duì)應(yīng)性分析 ? 根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表或“應(yīng)交稅金”相關(guān)明細(xì)賬估計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面數(shù)進(jìn)行比較。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? 5. 應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的對(duì)應(yīng)性分析 ? （ 1）分析二者發(fā)生額的對(duì)應(yīng)性。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賒銷(xiāo)比重＝應(yīng)收賬款（增加額） ? 藍(lán)田股份 2021年銷(xiāo)售額 18億元，應(yīng)收賬款余額700多萬(wàn)元。 ? （ 2）分析二者增長(zhǎng)率的對(duì)應(yīng)性。 ? 6. 分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的對(duì)應(yīng)性 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? 7. 分析銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售人員薪酬與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與的對(duì)應(yīng)性 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝銷(xiāo)售費(fèi)用 247。 銷(xiāo)售費(fèi)用率 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? 8. 根據(jù)生產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行分析 ? 結(jié)合生產(chǎn)能力、運(yùn)輸能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力、生產(chǎn)工人數(shù)量或工資、原材料采購(gòu)量、原材料消耗量、耗電量等進(jìn)行分析。 ? 耗電量 /單位產(chǎn)品耗電量＋期初庫(kù)存產(chǎn)品－期末庫(kù)存產(chǎn)品＝銷(xiāo)售量 ? 如銀廣夏 99年水電費(fèi) 20多萬(wàn)元， 00年 70多萬(wàn)元。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生測(cè)試 ? 1. 逆查法 ? 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、出庫(kù)憑證、銷(xiāo)售單、訂單或合同等。 ? 2. 關(guān)聯(lián)法 ? 結(jié)合應(yīng)收賬款的函證程序、應(yīng)收賬款掛賬情況檢查和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)程序等進(jìn)行檢查。 ? 產(chǎn)成品盤(pán)盈，可能虛構(gòu)收入。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? 3. 推算法 ? 根據(jù)工人工資、原材料消耗和電力消耗等情況進(jìn)行分析。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （五）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性測(cè)試 ? 1. 順查法 ? （ 1）以合同（訂單）為起點(diǎn)。 ? （ 2）以發(fā)票為起點(diǎn)。 ? （ 3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。 ? 2. 關(guān)聯(lián)法 ? 結(jié)合產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)情況和銀行賬號(hào)情況等進(jìn)行檢查。 ? 產(chǎn)成品盤(pán)虧，可能隱瞞收入。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? 3. 推算法 ? 根據(jù)工人工資、原材料消耗和電力消耗等情況進(jìn)行分析。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試 ? 1. 檢查提前確認(rèn)收入 ? （ 1）逆查法。從資產(chǎn)負(fù)債表日 前 若干日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄，追查至記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、出庫(kù)憑證、銷(xiāo)售單、訂單或合同等。 ? （ 2）順查法。從資產(chǎn)負(fù)債表日 后 若干天的發(fā)運(yùn)憑證，追查發(fā)票開(kāi)具情況與賬目記錄。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （ 3）關(guān)聯(lián)法。結(jié)合期末產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)（盤(pán)盈）情況、應(yīng)收賬款函證情況、期后產(chǎn)成品退回情況等進(jìn)行檢查。 ? 2. 檢查推遲確認(rèn)收入 ? （ 1）逆查法。從資產(chǎn)負(fù)債表日 后 若干天的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄，追查至記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、出庫(kù)憑證、銷(xiāo)售單、訂單或合同等。 ? （ 2）順查法。從資產(chǎn)負(fù)債表日 前 若干天的發(fā)運(yùn)憑證，追查發(fā)票開(kāi)具情況與賬目記錄。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （ 3）關(guān)聯(lián)法。結(jié)合期末產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)（盤(pán)虧）情況、期后貨幣資金收回情況（記為預(yù)收賬款）情況等進(jìn)行檢查。 ? 三個(gè)日期：發(fā)貨日期、開(kāi)票日期、記賬日期。 ? 三個(gè)起點(diǎn)：發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票、賬簿記錄。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （七）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性測(cè)試 ? 1. 核對(duì)和復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票。 ? 2. 核對(duì)和復(fù)核記賬憑證。 ? 3. 檢查銷(xiāo)售折扣、退回與折讓。 ? 審批、入庫(kù)、收款、函證。 ? 4. 檢查外幣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算。 ? 5. 檢查特殊銷(xiāo)售收入的計(jì)量。 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì) ? （八）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的列報(bào) ? 1. 檢查賬表是否一致。 ? 2. 檢查內(nèi)部銷(xiāo)售是否在合并報(bào)表中予以抵消。 ? 3. 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在附注中的反映。 ? 如 創(chuàng)智科技 公司科技收入實(shí)際是電器銷(xiāo)售收入。 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì) ? 一、應(yīng)收賬款的舞弊形式 ? 二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 ? 三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì) ? 一、應(yīng)收賬款的舞弊形式 ? 1. 虛構(gòu)應(yīng)收賬款。 ? 2. 隱瞞應(yīng)收賬款（不記或記作其他賬戶(hù)）。 ? 3. 假收回。 ? 4. 假壞賬。 ? 5. 多提或少提壞賬準(zhǔn)備（計(jì)算錯(cuò)誤、計(jì)提方法改變、計(jì)提比例錯(cuò)誤）。 第四節(jié) 應(yīng)收賬款的審計(jì) ? 二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 ? （一）賬目核對(duì)
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