營業(yè)稅的計算與申報(編輯修改稿)
2025-06-17 14:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 部價款為 200萬元。假設設備進口的關稅稅率為 20%，增值稅稅率為 17%。計算該公司為此項業(yè)務應交的營業(yè)稅。 ? 進口設備的關稅 =100 20%=20（萬元） ?進口設備的增值稅 =（ 100+20） 17%=（萬元） ?設備實際成本 =100+20++6+3=(萬元 ) ?營業(yè)額 =200— =（萬元） ?應納稅額 = 5%=（萬元） 例 ①初保業(yè)務的營業(yè)額為納稅人向投保人收取的全部保險費。實行分保業(yè)務的，對初保人按其向投保人收取的保費全額計征營業(yè)稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。 ②儲金業(yè)務。保險公司辦理儲金業(yè)務的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計算出的利息額。 ③保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額，無賠償獎勵支出不得扣除。 ④保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定核算期內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中征稅 （ 2）保險業(yè) 某企業(yè)向太平洋保險公司某分公司投保財產(chǎn)險，雙方約定，企業(yè)以在保險公司的存款利息充抵保費，不再繳納保險費。 2021年 5月，該企業(yè)在保險公司的存款資料表明：期初存款余額 300萬元，期末存款余額為 200萬元。假定中國人民銀行公布的 1 年期存款利率為 3%，計算該保險公司 5月份此項業(yè)務應繳的營業(yè)稅。 ? 儲金平均余額 =（ 300+200） 50%=250（萬元） ?月存款利率 =3%247。 12=% ?應納稅額 =2500000 % 5%=（元） 例 郵政業(yè)務的營業(yè)額是指提供傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售和其他郵政業(yè)務取得的收入。 ?電信業(yè)務的營業(yè)額是指提供電報、電話、電傳、電話安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務的收入。 ?郵電通信業(yè)的營業(yè)額一般情況下以其取得的收入全額確定。 特殊規(guī)定： （ 1）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 （ 2）中國移動通信集團公司通過手機短信公益服務號“ 8858”為中國兒童少年基金會接受捐贈業(yè)務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 （ 3）郵電禮儀業(yè)務應按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為郵電部門向用戶收取的全部價款和價外費用，包括所購禮物的價款在內(nèi)。 郵電通信業(yè) 某大學郵電局 2021年 4月份經(jīng)營業(yè)務如下：發(fā)行郵票收入 8000元；發(fā)行首日封收入 3000元，報刊發(fā)行收入12300元，郵政快遞業(yè)務收入 9200元，電報、電傳收入14000元。計算該郵局當月應納的營業(yè)稅。 ? 郵電局從事的上述業(yè)務全部按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅 ， 稅率為 3%。 ? 應納稅額 =（ 8000+3000+12300+9200+14000） 3%=1395（元） 例 ? 文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化體育活動取得的收
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1