營業(yè)稅的計算與申報-免費閱讀
【正文】 （ 8）自 2021年 1月 1日起，對納稅地點作如下規(guī)定：①單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的，營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。 （ 2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期 90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當(dāng)天。 （ 2）單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。 ? 應(yīng)納稅額 =（ 8000+3000+12300+9200+14000） 3%=1395（元） 例 ? 文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化體育活動取得的收入。 ?郵電通信業(yè)的營業(yè)額一般情況下以其取得的收入全額確定。 ③保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額，無賠償獎勵支出不得扣除。公司為進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的境外借款利息支出折合人民幣 3萬元。 ④融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期營業(yè)額。 ? 化三建筑公司應(yīng)納稅額 =（ 100000006000000） 3%=120 000（ 元 ） 應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅 =6000 000 3% =180 000（元） 例 （ 1）金融業(yè) ①貸款業(yè)務(wù)，包括一般貸款和外匯轉(zhuǎn)貸。 ?納稅人自建自用的房屋不納稅；但納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建房屋對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)稅目計算營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ 1— 營業(yè)稅稅率） 一、營業(yè)額的確定及應(yīng)納稅額的計算 營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的三種方式： ①按營業(yè)收入 全額計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額適用稅率 ②按營業(yè)收入 差額計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =（營業(yè)額 — 允許扣除項目金額）適用稅率 ③按 組成計稅價格計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格適用稅率 （二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 1．交通運輸業(yè) ? 營業(yè)額一般情況下應(yīng)包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業(yè)收入和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、運價向客戶收取的各種建設(shè)基金。 ?特殊規(guī)定： 轉(zhuǎn)運業(yè)務(wù) ：差額計稅 聯(lián)運業(yè)務(wù) ：差額計稅 （三）特定業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算 某長運公司某月取得客運收入 50萬元；價外向收取保險費、渡江費、過路費、交通建設(shè)基金等費用 20萬元；聯(lián)運收入 18萬元，其中付給其他運輸部門聯(lián)運費 10萬元，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。 ?實行招標(biāo)投標(biāo)的建筑
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