【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)總分機(jī)構(gòu)間移送貨物是否 視同銷售 ? 入的處理 （ 1）企業(yè)政策性搬遷所得稅征管有 新標(biāo)準(zhǔn) （ 2）政策性搬遷收入及成本扣除有哪些納稅爭(zhēng)議？如何正確核算與 繳稅 ？ 《 企業(yè)所得稅法 》 第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，包括利息收入；第二十六條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定， 國(guó)債利息收入為免稅收入 。因此，若 取得的利息收入不是國(guó)債利息收入，則需要并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 。 （ 1）涉及哪些 稅種 ？各稅種如何處理 （ 2）收到款項(xiàng)后如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8.“營(yíng)改增 ” 價(jià)內(nèi)稅向價(jià)外稅的改變對(duì) 2021年所得稅匯算的影響？ （ 1）營(yíng)改增后對(duì)所得稅的影響 營(yíng)改增之后，對(duì)于試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度改變， 收入由價(jià)內(nèi)稅形式調(diào)整為價(jià)外稅形式 ，在原 有的定價(jià)體系沒(méi)有改變的情況下， 開(kāi)票方收入降低，利潤(rùn)減少 ， 而受票方取得金額少、成本降低，利潤(rùn)增加 。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占所取得收入的比重，納稅人若存在大量不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出，則很有可能在改革之后稅負(fù)增加 。 取得抵扣憑證的情況 ，即使是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出，仍要看是否能夠從供應(yīng)商處取得合法的抵扣憑證，若對(duì)方無(wú)法提供相應(yīng)的憑證，可能導(dǎo)致稅負(fù)的增加 。 供應(yīng)商情況 ，由于營(yíng)業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票， 若供應(yīng)商大部分為營(yíng)業(yè)稅納稅人或小規(guī)模納稅人，可能會(huì)造成抵扣困難，從而使稅負(fù)增加 ； 客戶情況 ，如果客戶 大部分為增值稅納稅人，改革后對(duì)方向我方購(gòu)買的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，在客戶的增值稅稅負(fù)降低的情況下，將可以擴(kuò)大納稅人的經(jīng)營(yíng)空間，提高服務(wù)供應(yīng)量。反之，會(huì)間接導(dǎo)致服務(wù)需求量的減少。 （ 2）一般納稅人 接受試點(diǎn)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額 注意點(diǎn) ①接受試點(diǎn)一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣； ② 接受試點(diǎn)納稅人 中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，按照 從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ； ③ 接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人 提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) （包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）， 按照由其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ； ④ 從試點(diǎn)地區(qū)取得的 2021年 1月 1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證 ； ⑤ 因接受試點(diǎn)地區(qū)的應(yīng)稅服務(wù) （指專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃） 專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 ， 從試點(diǎn)地區(qū)取得的 增值稅專用發(fā)票 注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣； ⑥ 因接受試點(diǎn)地區(qū)的旅客運(yùn)輸服務(wù) ， 從試點(diǎn)地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 。 （二）成本費(fèi)用等扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整 廣告費(fèi) 稅前扣除政策 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止 ，有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出新規(guī)定如下： （ 1）對(duì)化妝品 制造與 銷售 、 醫(yī)藥制造 和 飲料制造（不含酒類制造 ,多少？）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除 ；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的 不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi) 的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法 歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi) 。 （ 3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ，企業(yè)如何減少損失？ ？ （ 1）企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出的處理 （ 2）一般企業(yè)間借款利息支出的處理 （ 3）企業(yè)向個(gè)人借款利息支出的處理 提問(wèn)：以上利息支出的稅前扣除 如何把握 ，涉稅票據(jù)有何要求？ （ 1）政策 規(guī)定 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 （ 2）此規(guī)定是否受今年新公告的影響？ 這涉及折舊的計(jì)提問(wèn)題，并不是合法憑證的及時(shí)到位問(wèn)題，因此，它不受新公告的影響，即在 5月底 之前，及時(shí)未取得全額發(fā)票，也不必作納稅調(diào)增處理，這是特殊規(guī)定。 、差旅費(fèi)稅前扣除 （ 1）政策規(guī)定 ①原 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 的通知 》 第五十二條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。 會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 ②財(cái)政部 313號(hào)文規(guī)定 ,從 2021年 1月 1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長(zhǎng)級(jí)人員每人每天 600元、司局級(jí)人員每人每天 300元、處級(jí)以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷。差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天 30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通信等支出。 （ 2）實(shí)務(wù) 對(duì)納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，同時(shí)具備