cfo-稅收納稅技巧案例分析(編輯修改稿)
2025-06-16 16:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司的財務狀況、經(jīng)營成果，從而確定公司的稅收籌劃重點 固定資產(chǎn)的分類標準合理化，合理選取固定資產(chǎn)的折舊年限 合理劃分資本化支出與費用化支出的界限 ， 擴大費用化支出范圍 案例： 甲公司與乙公司擬成立一個新公司丙 ，注冊資金 1500萬元 ， 其中甲公司出資800萬元 ， 以房屋進行出資；乙公司出資 700萬元 ， 以貨幣資金進行出資 。 新公司丙為服務性公司 ， 需要對甲公司投入的房屋進行裝修 ， 裝修費用預計 500萬元 。 案例： 王力為甲公司的自然人股東 ， 甲公司為一高科技公司 ， 享受三免三減半的所得稅優(yōu)惠政策 ， 在第二個免稅期間 ， 甲公司購買 400平方米的寫字樓 ， 但由于為得到銀行的按揭貸款 ， 寫字樓的借款人以自然人股東王力取得的 。 但還款實際是甲公司每月進行支付的 ，每月支付 4萬元 ， 需要支付 10年 ， 某會計師事務所依據(jù)實質(zhì)重于形式的原則建議公司的帳務處理為：借：固定資產(chǎn) 480萬元 ， 貸：長期應付款 480萬元 。 假設(shè)甲公司的經(jīng)營狀況良好 ，預計至少經(jīng)營 20年 。 滯后收入的確認時間、利用預提費用，從而縮小每季度預交所得稅的應納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時間 企業(yè)改制評估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧 依據(jù)稅法規(guī)定，公司在進行股份制改造時 發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應相應調(diào)整帳目，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。在計算申報年度應納稅所得額時，可以按下述方法進行調(diào)整： （ 1）．據(jù)實逐年調(diào)整。 ? 企業(yè)因進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實際計入當期成本、費用的數(shù)額，在年度納稅申報的成本項目、費用項目中予以調(diào)整，相應調(diào)增當期應納稅所得額； （ 2）．綜合調(diào)整。 ? 對資產(chǎn)評估增值額不分資產(chǎn)項目，均在以后年度納稅申報的成本、費用中予以調(diào)整，相應調(diào)增每一納稅年度的應納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過 10年 。 案例： 某企業(yè)在進行改制的過程中，相關(guān)評估報告如下 項 目 評估前帳面價值 評估價值 增值額 機器設(shè)備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 計 1800 4900 3100 假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率 5%，機器設(shè)備的折舊年限為 6年，房屋建筑物的折舊年限為 30年。 享受所得稅稅收的優(yōu)惠政策 ? 列出購買國產(chǎn)固定資產(chǎn)投資的 40%可從購置設(shè)備當年 比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 ? 北京市國家稅務局安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的稅 收優(yōu)惠政策 ? 對新辦的服務性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng) 吧、氧吧外）對當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工 總數(shù)的 30%以上（含 30%），并與其簽定 1年以上期 限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審 核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 ? 成立高科技公司 企業(yè)對外進行投資的納稅技巧 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 國稅發(fā) [2021]118號規(guī)定： （ 1）、企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從 被投資企業(yè)所得稅 后累計未分配利潤和累計盈余公積金 中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。凡 投資方企業(yè)適用的 所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國 家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的 投資所得應按規(guī)定 還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的 應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得 稅。 （ 2）、除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計帳務中對投資 采取何種方法核算，被投資 企業(yè)會計帳務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本） 時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定 投資所得。 （ 3）、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理 企業(yè)應收回轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 4）、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務機關(guān)批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過五個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應納稅所得中。 被投資企業(yè)接受
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