xin20xx秋-12企業(yè)所得稅(編輯修改稿)
2025-06-16 03:10 本頁面
【文章內容簡介】 取得成本為500萬元， 會計上按年限平均法計提折舊 ，使用年限為 10年，凈殘值為零， 計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊， 使用年限及凈殘值與會計相同，稅率為 25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。 ? 作 A企業(yè)在 20 8年底及 20 9年底有關該項資產產生的暫時性差異確認遞延所得稅負債的賬務處理？ ? 20 8年 12月 31日： ? 遞延所得稅負債余額 =（ 450400） 25%= ? 借：所得稅費用 ? 貸：遞延所得稅負債 ? 20 9年 12月 31日： ? 資產賬面價值 =500500247。 10 2=400萬元 ? 資產計稅基礎 =500500 20%400 20%=320萬元 ? 遞延所得稅負債余額 =（ 400320） 25%=20萬元 ? 借：所得稅費用 ? 貸：遞延所得稅負債 總結： 資產負債表債務法， 即按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在 期末應有的金額（即期末余額）， 相對于 原已確認金額（即期初余額） 之間的 差額 ，即作為遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的 當期發(fā)生額予以確認 。 遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認 所得稅會計的賬務處理程序 ? （ 1）計算應交所得稅 ? （ 2）計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的 期末余額 ? （ 3）計算本期 所得稅費用 ? 應交所得稅 ? ＝ 應納稅所得額 現(xiàn)行所得稅稅率 ? （ 1）計算應交所得稅 ? 應納稅所得額 ＝會計利潤（＋－） 納稅調整 ? （ 2）計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的期末余額 ? 遞延所得稅資產期末余額 ? ＝ 期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產 ? ＝可抵扣暫時性差異 期末余額 預計的所得稅稅率 ? 遞延所得稅負債期末余額 ? ＝ =期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債 ? ＝應納稅暫時性差異 期末余額 預計的所得稅稅率 暫時性差異 預計稅率 （ 3）計算本期所得稅費用 ? 本期所得稅費用 ? =本期應交所得稅＋（期末遞延所得稅負債 —期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產） 舉例 1 2021年 12月 25日，甲企業(yè)購入一臺價值 80 000元不需要安裝的設備。該設備預計使用期限為 4年，會計上采用直線法計提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定應采用年數(shù)總和法計提折舊，也無殘值。甲企業(yè)每年的利潤總額均為 100 000元，無其他納稅調整項目，假定所得稅稅率為20%。 請進行所得稅相關的會計處理。 舉例 1分析步驟 ? 第一步確定產生暫時性差異的項目：設備折舊 ? 第二步，確定各年的暫時性差異 2021 2021 2021 2021 會計折舊 20210 20210 20210 20210 賬面價值 60000 40000 20210 0 計稅折舊 32021 24000 16000 8000 計稅基礎 48000 24000 8000 0 暫時性差異 12021 16000 12021 0 ? 第三步，確定該項差異對納稅的影響 2021 2021 2021 2021 暫時性差異 12021 16000 12021 0 稅率 20％ 20％ 20％ 20％ 差異時點值 2400 3200 2400
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1