【文章內容簡介】 資產折舊；期末余額在貸方，表示企業(yè)現有固定資產已提折舊的累計數。 “固定資產”賬戶的借方余額－“累計折舊”賬戶的貸方余額 ＝固定資產的折余價值（凈值） 3. 賬務處理 計提折舊的制度規(guī)定： 當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊； 當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 企業(yè)按月計提的固定資產折舊，應根據固定資產使用部門和用途計入有關成本費用的借方和“累計折舊”賬戶的貸方。 二、材料采購的核算 主要業(yè)務 ：核算材料實際采購成本的形成，材料的驗收入庫，以及采購過程中與供貨單位之間的貨款結算等。 （一）賬戶設置 1.“物資采購” 賬戶 核算內容：核算企業(yè)購 入材料的買價和采購費用，確定材料的采購成本。 性質： 資產類賬戶 結構： 借方登記購入材料的買價及運雜費等采購費用；貸方登記已驗收入庫結轉“原材料”賬戶的各種材料的實際成本；期末余額在借方，表示尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料實際成本。 該賬戶按材料品種設置明細賬戶，計算各種材料的采購成本。 2. “原材料” 賬戶 核算內容： 核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結存情況 性質： 資產類賬戶 結構： 借方登記已驗收入庫的各種材料的實際成本，表明資產增加；貸方登記發(fā)出材料的實際成本，表明資產減少；期末余額在借方，表示期末庫存材料的實際成本。 該賬戶按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置明細賬戶。 3. “應付賬款” 賬戶 概念： 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而發(fā)生的應付未付供應單位的款項。 核算內容： 核算企業(yè)應付賬款的發(fā)生和償付情況。 性質： 負債類賬戶 結構： 貸方登記應付未付供應單位的款項，表明負債增加；借方登記已償還的應付款項，表明負債減少；期末余額在貸方，表示期末尚未償還的應付賬款。 該賬戶按照供應單位設置明細賬。 4. “應付票據” 賬戶 概念： 應付票據是指企業(yè)發(fā)生債務時所承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，屬于企業(yè)的遠期債務。 核算內容： 核算企業(yè)在購買材料、物資和接受勞務供應活動中應付票據的發(fā)生和償還情況 性質： 負債類賬戶 結構： 貸方 登記企業(yè)承兌的匯票金額，表明負債增加；借方登記支付的匯票金額，表明負債減少；期末余額在貸方，表示尚未到期的應付票據金額。 該賬戶按供應單位設置明細賬。 5. “預付賬款” 賬戶 概念： 預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 核算內容： 核算企業(yè)預付款項的發(fā)生與結存情況。 性質： 資產類賬戶 賬戶的結構： 借方登記企業(yè)預付給供應單位的貨款；貸方登記收到供應單位提供的材料物資或勞務后沖銷預付供應單位款；期末余額在借方，表示預付供應單位貨款。 該賬戶按供應單位設置明細賬。 （二）材料采購成本的計算 材料采購成本的計算，就是把企業(yè)材料采購過程中所支付的材料 買價 和 采購費用 ，按照材料的品種或類別分別進行歸集，計算各種材料的采購總成本和單位成本。 買價 ：企業(yè)采購材料的發(fā)票上注明的材料價款，直接計入采購成本； 采購費用 ：企業(yè)在材料采購過程中所發(fā)生的各項費用，包括運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費用以及按規(guī)定應計入材料成本的稅金等。 （ 1） 購買材料 ， 貨款已付 借：物資采購 貸：銀行存款 （ 2） 購買材料 ， 貨款尚未支付 借：物資采購 貸：應付賬款 （ 應付票據 ） 償還前欠購貨款： 借：應付賬款 （ 應付票據 ） 貸：銀行存款 （三）材料采購的帳務處理 （ 3） 預付采購材料貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到材料時 借：物資采購 貸：預付賬款 無論何種采購方式 ， 支付購買材料所發(fā)生的采購費用： 借：物資采購 貸：現金或銀行存款 材料采購過程結束 ， 結轉已驗收入庫材料的采購成本 借：庫存材料 貸：物資采購 第三節(jié) 生產過程業(yè)務的核算 主要業(yè)務： 核算各項生產費用的發(fā)生、歸集與分配以及產品制造成本的計算。 生產費用 ：產品生產過程中發(fā)生的各項生產耗費，稱為生產費用。 生產費用按用途分為兩大類：生產成本（直接材料費、直接人工費、制造費用）；期間費用（管理費用、財務費用、營業(yè)費用）。 一、生產費用核算的帳戶設置 1.“生產成本 ” 賬戶 核算內容 ：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產所發(fā)生的全部生產費用。直接生產費用，直接記入本帳戶；間接生產費用，先在制造費用賬戶歸集，然后按一定的標準分配記入本帳戶。 性質 ：成本類帳戶。 結構 ：借方歸集全部生產費用；貸方登記完工轉出產品的生產成本；余額在借方，表示期末在產品的生產成本。 該賬戶按成本計算對象（品種）開設明細帳，計算所生產的每一種產品的成本。 2.“制造費用”賬戶 核算內容 ： 企業(yè)各生產車間為組織和管理生產而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資和福利費、機器設備和車間廠房的折舊費和修理費、車間辦公費、水電費、機物科消耗、勞動保護費等。 性質 ：成本類。 結構 ： 借方登記各項制造費用的發(fā)生額；貸方登記月終將制造費用分配計入“生產成本”賬戶的數額。該賬戶期末一般無余額。 該賬戶按不同的車間、部門設置明細賬，進行明細分類核算。 3.“管理費用”賬戶 核算內容 ：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，包括行政人員工資和福利費、行政部門固定資產折舊費、辦公費、差旅費、勞保費、業(yè)務招待費、審計費、壞賬損失等。 性質 ：費用類。 結構 ：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶應由本期損益負擔的管理費用，期末一般無余額。 該賬戶按管理費用的項目設置明細賬，或按費用項目設置專欄進行明細核算。 4.“應付工資”賬戶 核算內容： 企業(yè)應付未付職工工資。 性質： 負債類。 結構： 貸方登記本月實際發(fā)生的應付工資額，即工資的分配數；借方登記本月實付的工資額，應付工資與實付工資不一定相等，因此，該賬戶可能有月末余額，若為貸方余額，表示本月應付工資大于本月實付工資的差額。 5.“應付福利費”賬戶 核算內容： 按一定比例從工資總額提取的用于職工福利性支出的費用。 性質： 負債類。 結構： 貸方登記福利費的提取數，借方登記福利費的支用數，期末貸方余額表示福利費的結余數。 6.“待攤費用”賬戶 核算內容： 企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用。 性質： 資產類。 結構： 借方登記待攤費用的發(fā)生額，貸方登記待攤費用的攤銷額，期末借方余額表示尚未攤銷的費用數額。 該賬戶應按待攤費用的種類設置明細賬，進行明細分類核算。 7.“庫存商品”賬戶 核算內容： 企業(yè)已經完成全部生產過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品。 性質： 資產類 結構： 借方登記完工入庫的產成品的實際成本；貸方登記已銷產品的轉出生產成本，期末余額一般在借方，表示庫存商品的生產成本。 該賬戶應按庫存商品品種設置明細賬，進行明細分類核算。 二、 生產過程業(yè)務核算的賬務處理 （一）材料費用的歸集與分配 企業(yè)應根據領料憑證按用途進行歸集和分配材料費用 。 直接用于產品生產 ， 構成產品實體的材料費 ， 計入 “ 生產成本 ” 賬戶的借方； 生產車間耗用的一般消耗性材料 ， 屬于間接費用 ， 應計入“ 制造費用 ” 賬戶的借方； 管理部門耗用的材料計入 “ 管理費用 ” 賬戶的借方； 銷售部門耗用的材料計入 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶的借方 。 （二）工資費用的歸集與分配 工資費用包括工資和按工資總額的一定比例提取的職工福利費。 直接從事產品生產的生產工人的工資及福利費，屬于直接工資費用，計入 “ 生產成本 ” 賬戶的借方； 車間