【文章內(nèi)容簡介】 定時期內(nèi)有 多少現(xiàn)金可供使用，現(xiàn)金的來 源和去向是哪里，以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動情況如何，揭示了公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響，籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價 物的能力和償債能力。 (2)為預(yù)測公司未來財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ) 與公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比，現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性，受公司會計政策 和會計方法的影響較小，最小化了對會計信息的人為影響，從而有助于提高預(yù)測公司未來的現(xiàn)金流動 —— 現(xiàn)金流量金額和時間的準(zhǔn)確性，有利于作出更加合理的經(jīng)濟(jì) 決策。 (3)彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足 資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，反映出公司在特定時日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動情況，從而 揭示了公司在特定時日的財務(wù)狀況，但無法說明財務(wù)狀況變動的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動的最主要原因 —— 公司經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響， 但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未能全面反映經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響外，還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經(jīng) 營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動，與財務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來，不僅 解釋了公司財務(wù)狀況變動的原因，而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒有揭示或僅間接揭 示的信息，從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。 (1)現(xiàn)金的界定 現(xiàn)金流量表的 “ 現(xiàn)金 ” 是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，具體包括：現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存 款。會計上的 “ 現(xiàn)金 ” 僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，即現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金 ” 不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時可動用的銀行存款，以及企業(yè)的 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨 幣資金中不能隨時用于支付的存款，如定期存款不能作為現(xiàn)金，但通知 存款可列為現(xiàn)金。 ②現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般認(rèn)為，從購買日起三個月內(nèi)到期 的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價物。值得注意的是，短期股權(quán)投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。 (2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項目 現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。 ① 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營 活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理公司而言，其經(jīng)營活動主要包括提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。 就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有：提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的租金，收到的 稅費(fèi)返還等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有：購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金，支付的所得稅款，支付的其 他稅費(fèi)等。 ② 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 現(xiàn)實中，物業(yè)管理公司的投資活動主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的購建與處置，較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動。 企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括：收回投資所收到的現(xiàn)金，分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金，取得債券利息收入所 收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，權(quán)益 性投資所支付的現(xiàn)金，債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。 ③ 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。一般而言，物業(yè)管理公司的籌資活動不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。 企業(yè)籌資活動引發(fā)的現(xiàn)金流入有：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金，發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金，借款所收到的現(xiàn)金等?；I資 活動流出的現(xiàn)金主要包括：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金，分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金，償付利息所支付的現(xiàn)金，融資租賃所支付的現(xiàn)金， 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。 (3)現(xiàn)金流量表的格式 按照現(xiàn)行規(guī)定，現(xiàn)金流 量表應(yīng)分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價物的來源與去向?，F(xiàn)金流量表的簡化格式。 三、物業(yè)管理會計報表的編制 在物業(yè)管理公司，三大基本會計報表的構(gòu)成項目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識基本會計報表的具體編制方法，特別是報表各項目的內(nèi)容，是利用物業(yè)管理財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)。 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表的編制 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表列有 “ 年初數(shù) ” 和 “ 期末數(shù) ” 兩欄，其中， “ 期末數(shù) ” 是指月末、季末或年末數(shù)字。 “ 年初數(shù) ” 欄各 項目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄所列數(shù)字填寫，如果本年度資 產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱 和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 (1)“ 貨幣資金 ” 項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 賬戶的期末余額填寫。 (2)“ 短期投資 ” 項目，反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資。有市價的，應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)根據(jù) “ 短期投資 ” 賬戶的期末余額填列。 (3)“ 應(yīng)收票據(jù) ” 項目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌 票據(jù)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中，已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另 行反映。 (4)“ 應(yīng)收賬款 ” 項目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項，如應(yīng)交未交的管理費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬各明細(xì)賬戶的借方期末余額填寫。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬各明細(xì) 賬戶中有貸方期末余額，應(yīng)列入“ 預(yù)收賬款 ” 項目。 (5)“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 項目，反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金，物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗確定計提比例。本項目應(yīng)根據(jù) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的期末余額填列，本項目為 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶的減項。 (6)“ 預(yù)付賬款 ” 項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶的期末余額填列。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 所屬明細(xì)賬戶有借方余額，應(yīng)并入本項目數(shù)字內(nèi)。 (7)“ 其他應(yīng)收款 ” 項目，反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶的期末余額填列。 (8)“ 存貨 ” 項目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本，包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應(yīng)根據(jù) “ 庫存材料 ” 和 “ 低值易耗品 ” 等賬戶的期末余額填列。 (9)“ 待攤費(fèi)用 ” 項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用，如已預(yù)付的全年報刊費(fèi)等。企業(yè)的開辦 費(fèi)以及攤銷期限在一年以