【正文】 產(chǎn) ” 賬戶和 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 在建工程 ” 賬戶的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延資產(chǎn) ” 賬戶的期末 余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶的期末余額填列。 (4)“ 其他應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如存入的保證金等。 (6)“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)期末余額，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定按工資總額 14％提取。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶的期末貸方余額填列。 (11)“ 應(yīng)付債券 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長期債券及應(yīng)計(jì)利息。 (1)“ 實(shí)收資本 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入 的資本總額。 (3)“ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。其中， “ 本月數(shù) ” 反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) ，編制年度報(bào)表 時(shí)， “ 本月數(shù) ” 欄改為 “ 上年累計(jì)數(shù) ” 欄，并應(yīng)根據(jù)上年損益表 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 欄所列數(shù)字填寫；如果本年度損益表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上 年度損益表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表 “ 上年累計(jì)數(shù) ” 欄內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù) “ 營業(yè)成本 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶和 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶的發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶和 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶的發(fā)生額填列。具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外，尚可利用的編制程序還有工作底稿法和Ｔ形賬戶法。采用Ｔ形賬 戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為：第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目 (包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和損益表項(xiàng)目 )分別開設(shè)Ｔ形賬戶，并將各 自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶；第二步，開設(shè)一個(gè)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” Ｔ形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分，左邊記現(xiàn)金流入，右 邊記現(xiàn)金流出，并過人期末期初變動數(shù)；第三步，以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；第四步，將調(diào)整 分錄過人各Ｔ形賬戶并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致；第五步，根據(jù)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” Ｔ形賬戶編制正式的現(xiàn) 金流量表?，F(xiàn)實(shí)中，采用后一種方法的較多 —— 通過調(diào)整營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關(guān)項(xiàng)目而獲得經(jīng)營活動的現(xiàn) 金流量信息。 (4)“ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期購買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購買商品和接受勞務(wù)的應(yīng)付款、為購買商品和接受 勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)等，其具體填列方法為： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 +當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù) +當(dāng)期預(yù)付的賬款 當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金 (5)“ 支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎金和各種補(bǔ)貼等，也包括企業(yè)為職工交納的社會保險(xiǎn)基金和商業(yè)保險(xiǎn)金等，但在建工程人員的工資和獎金應(yīng)在 “ 購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映。 (8)“ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述主要項(xiàng)目外的現(xiàn)金支出，如物業(yè)管理公司管理費(fèi)用中的現(xiàn)金支出可在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。 (6)“ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定，吸收權(quán)益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示，但物業(yè)管理公司的這類籌資活動極少，故在此合并反映。 (5)“ 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌資而實(shí)際支付的現(xiàn)金，如物業(yè)管理公司籌資過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)和印刷費(fèi)、融資租賃費(fèi)等。 (4)“ 償付利息所支付的現(xiàn)金 ” ，反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。 (1)“ 借款所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 (5)“ 購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的 現(xiàn)金， 包括為購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金，以及購買無形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現(xiàn)金支出等。 (2)“ 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因?qū)ν?投資而實(shí)際分得的現(xiàn)金股利或利潤。 (7)“ 支付的其 他稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。 (1)“ 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收回當(dāng)期的勞務(wù)收入 (物業(yè)管理公司的管理費(fèi)收入 )款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等，可按以下計(jì)算公式填列： 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款 +當(dāng)期 收到前期的應(yīng)收票據(jù) +當(dāng)期的預(yù)收賬款 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 (2)“ 收到的租金 ” 項(xiàng)目，反映公司收到的經(jīng)營租賃的租金收入，如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。 直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，它一般以損益表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整 與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。其具體程序?yàn)椋旱谝徊?，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過人工作底稿的期初欄和期末欄；第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄； 第三步，將調(diào)整分錄過人工作底稿中相關(guān)部分；第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀? 數(shù)；第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 所得稅 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 投資收益 ”賬戶的發(fā)生額計(jì)算分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營業(yè)收入 ” 賬戶的貸方發(fā)生額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以 “ ” 號反映。 (2)“ 資本公積 ” 項(xiàng)目和 “ 盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。 (12)“ 長期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如代管基金等。 (10)“ 長期借款 ” 項(xiàng)目，反映企 業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 其他應(yīng)交款 ” 賬戶的期末余額填列。如為借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以 “ ” 號表示 。 (5)“ 應(yīng)付工資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期借款 ” 賬戶的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 賬戶的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶的期末余額填列。融資租人