【正文】 (3)“ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” ，反映企業(yè)歸還金融機(jī)構(gòu)的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。 (4)“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的除上述項(xiàng)目外的現(xiàn)金收入，如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。 (6)“ 支付的所得稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅稅款。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 現(xiàn)金流量表》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 (9)“ 所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。 (5)“ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如管理人員的工資、辦公 費(fèi)、差旅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。 (1)“ 營(yíng)業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” 賬戶的期末余額填列。如有借方余額，應(yīng)在 “ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付福利費(fèi) ”賬戶的期末貸方余額填列。 (3)“ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 (15)“ 無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷后的凈額。 (12)“ 固定資產(chǎn)原價(jià) ” 項(xiàng)目和 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。企業(yè)的開(kāi)辦 費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “ 遞延資產(chǎn) ” 項(xiàng)目反映。 (6)“ 預(yù)付賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 (3)“ 應(yīng)收票據(jù) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌 票據(jù)。認(rèn)識(shí)基本會(huì)計(jì)報(bào)表的具體編制方法，特別是報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容，是利用物業(yè)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。 ③ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。就物業(yè)管理公司而言，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。現(xiàn)金流量表中的 “ 現(xiàn)金 ” 不僅包括庫(kù)存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款，以及企業(yè)的 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量表作為三大基本報(bào)表之一，它所揭示的信息對(duì)正確評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。理論上，損益表可以有多種格式，如單步式、多步式和比較式 等，但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤(rùn)及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況，因而被廣泛采用。 (3)有助于評(píng)估公司的獲利能力 通過(guò)對(duì)損益表進(jìn)行分析，了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成，掌握其變動(dòng)趨勢(shì)及原因，有助于正確評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。其中，營(yíng)運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)使用的資金，從數(shù)量上看，它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債。 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等四個(gè)項(xiàng)目組成。 (1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息，特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性 (轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，即變現(xiàn)能力 )的高低，可用于評(píng)價(jià)公司的償債能力的強(qiáng)弱。企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)是我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系，包括《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則》、具體 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、分行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及其補(bǔ)充規(guī)定以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等 。 對(duì)外報(bào)表是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度編制，并向企業(yè)外部利益團(tuán)體進(jìn)行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。在此， 信息相關(guān)意味著，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息?？梢?jiàn)，業(yè)主評(píng)價(jià)受托責(zé)任履行情況 需要的這些信息，在公司會(huì)計(jì)報(bào)表 —— 損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映，從而為業(yè)主評(píng)估物業(yè)管理公司下一年度 財(cái)務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費(fèi)提供基礎(chǔ)。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)要求，投資者委托管理層全權(quán) 負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，從而，在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān) 系，即管理層受投資者的委托，代理行使對(duì)公司資本的營(yíng)運(yùn)權(quán)，并相應(yīng)地承擔(dān)了對(duì)投資者 所委托資本的保值和增值責(zé)任。在大多數(shù)情形下，它是會(huì)計(jì)信息需求者，特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財(cái)務(wù)信息的主要渠道。因此，有必要編制會(huì)計(jì)報(bào) 表，全面而系統(tǒng) 地概括反映物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需求。 況的信息 物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系，也是一種委托代理關(guān)系。 信息相關(guān)又稱會(huì)計(jì)信息的有用性，是會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿足、又難以充分滿足的一項(xiàng)要求。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時(shí)日 (在我國(guó)，一般為 12月 31 日 )財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；損益表為反映公司在一 定時(shí)期內(nèi) (通常為一年 )經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；而財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內(nèi)資金來(lái)源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表與資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)有關(guān)，是反映顯著變動(dòng)的過(guò) 程及其影響的報(bào)表，如損益表和現(xiàn)金流量表。 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表，是以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的， 用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日 (如年末、季末、月末 )財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 (4)有助于揭示公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息。 負(fù)債按償還期的不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類。其簡(jiǎn)化形式。損益表反映了在特定期間 (年初至年末 )公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng)，因而，也就解釋了公司財(cái)務(wù)狀 況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)支出，主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎(chǔ)的不同，分為以營(yíng)運(yùn)資金或流動(dòng)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況 變動(dòng)表又稱現(xiàn)金流量表兩種?，F(xiàn)金流量表將公司的經(jīng) 營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)，與財(cái)務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來(lái)，不僅 解釋了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭 示的信息，從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。 (2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。 現(xiàn)實(shí)中，物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置，較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動(dòng)。 (3)現(xiàn)金流量表的格式 按照現(xiàn)行規(guī)定，現(xiàn)金流 量表應(yīng)分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向。 (2)“ 短期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的隨時(shí)可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬各明細(xì) 賬戶中有貸方期末余額，應(yīng)列入“ 預(yù)收賬款 ” 項(xiàng)目。 (8)“ 存貨 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在用和在途的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。 (11)“ 長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資，其中，股票 和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度