【正文】 　　、財務專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助?！　∷?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　?0506信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支出?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。　　50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用?！　?0206其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等?！　。ǘ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　〉?08號科目其他收入　　一、本科目核算除上述收入以外的各項收入?！　∪?、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┦盏较嚓P收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　〉?05號科目行政補助收入　　一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項?！　〉?04號科目政府補助收入　　一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。　　40305送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助?！　?，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪芾U經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┕?jīng)費的處理　　：　　收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。　?。ㄈ┨崛『髠浣饡r，借記本科目，貸記“后備金”科目?！　《?、后備金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛『髠浣饡r，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。收回實物的，按公允價值入賬?！　《?、投資基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┩顿Y基金增加　　，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目?！　?．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　?，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┎捎枚悇沾?、財政劃撥方式收取建會籌備金的：　　1．本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分　，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記本科目（應付建會籌備金）?！　?2202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分　?！　《?、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應上繳經(jīng)費、應上繳建會籌備金等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。四、本科目期末貸方一般無余額。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶等明細科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應收經(jīng)費、應收建會籌備金等明細科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。三、投資的主要賬務處理如下：（一）取得投資時：1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。二、負債類科目第201號科目 應付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。第203號科目 應付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。第221號科目 應付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費?！　嶋H轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　〉?25號科目其他應付款　　一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費?！　?．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　?。ǘ┕こ掏旯r，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。　?。ǘ┩顿Y基金減少　　,經(jīng)確認無法收回的部分　，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目?！　?2102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金?！　嶋H發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！　。?）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費——應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分　，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分　，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目?！　?0302專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助?！　。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目?！　。ǘ┪磳嵭袊鴰旒兄Ц兜牡貐^(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇科谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無余額。　?。ǘ┩顿Y收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。　　、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?0103宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出?！　?0203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出?！　〉?03號科