【正文】 按現(xiàn)行規(guī)定，權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金應分別單獨列示，但物業(yè)管理公司的這類投資活動極少，故在此合并反映。 間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 (7)“ 投資收益 ” 項目，反映企業(yè)對外投資取得的收益，包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據(jù) “ 本年利潤 ” 賬戶和 “ 利潤分配 ” 賬戶的余額計算填列。 (8)“ 其他未交款 ” 項目，反映企業(yè)除稅金外應按規(guī)定上交國家的其他各種款項，如教育費附加等。 (1)“ 短期借款 ” 項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的，尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項目應根據(jù) “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 所屬 “ 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 明細賬戶的期末余額填列。本項目應根據(jù) “ 應收賬款 ” 賬戶所屬各明細賬戶的借方期末余額填寫?；I資 活動流出的現(xiàn)金主要包括：償還債務所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金，分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金，償付利息所支付的現(xiàn)金，融資租賃所支付的現(xiàn)金， 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。值得注意的是，短期股權(quán)投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營活動和投資理財活動引發(fā)的資金流動，以及公司財務狀況變動的原因和結(jié)果，對公司的管理層和各外部利益團體具有 重要價值。 一般而言，損 益表的作用主要表現(xiàn)為： (1)部分地說明了公司財務狀況發(fā)生變動的原因 一般而言，資產(chǎn)負債表所反映財務狀況的變動，即年初資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀 況之間的差異，來源于公司的經(jīng)營活動和投資理財活動。資產(chǎn)負債表中，不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi) 的不同資產(chǎn)項目，通常按流動性從高至低的順序進行排列。財政部明確規(guī)定我國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定》，并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資 產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。常見的分類主要有： 按反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務狀況變動表。物業(yè)管理公司 的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經(jīng)營成果信息，盡管難以利用這些信息準確地預測公司 的未來償債能力，但至少為預測提供了較為客觀的基礎(chǔ)。為此，了解物業(yè)管理會計報表的類 型、目的及其編制要求等，對會計報表信息的利用有著重要的現(xiàn)實意義。 借助于會計報表，管理層能夠及時了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營業(yè)務的經(jīng) 濟效益等。內(nèi)部報表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報表，如費用明細表等。 (2)揭示了公司負債的水平與構(gòu)成等。 (2)資產(chǎn)負債表的格式 現(xiàn)實中，資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種： ① 賬戶式資產(chǎn)負債表。 (4)可作為評價公司償債能力的依據(jù) 公司償債能力的高低，不僅取決于其資產(chǎn)的流動性，對長期債務的償付而言，更重要的是公司的獲利能力。具體而 言，這一基本會計報表的作用主要表現(xiàn)為： (1)反映了公司現(xiàn)金流動的全貌 與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務狀況相比，現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時期內(nèi)有 多少現(xiàn)金可供使用，現(xiàn)金的來 源和去向是哪里，以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動情況如何，揭示了公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務狀況的影響，籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價 物的能力和償債能力。 就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有：提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的租金，收到的 稅費返還等。 (一 )資產(chǎn)負債表的編制 賬戶式資產(chǎn)負債表列有 “ 年初數(shù) ” 和 “ 期末數(shù) ” 兩欄，其中， “ 期末數(shù) ” 是指月末、季末或年末數(shù)字。本項目應根據(jù) “ 預付賬款 ” 賬戶的期末余額填列。融資租人的固定 資產(chǎn)，在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。本項目應根據(jù) “ 應付賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶的貸方期末余額填列。 (10)“ 長期借款 ” 項目，反映企 業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據(jù) “ 營業(yè)收入 ” 賬戶的貸方發(fā)生額填列。本項目應根據(jù) “ 所得稅 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。 (7)“ 支付的其 他稅費 ” 項目，反映企業(yè)支付的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等，其中包括本期發(fā)生并實際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。 (4)“ 償付利息所支付的現(xiàn)金 ” ，反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。采用Ｔ形賬 戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為：第一步，為所有的非現(xiàn)金項目 (包括資產(chǎn)負債表項目和損益表項目 )分別開設(shè)Ｔ形賬戶，并將各 自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶；第二步，開設(shè)一個大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ” Ｔ形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分，左邊記現(xiàn)金流入，右 邊記現(xiàn)金流出，并過人期末期初變動數(shù)；第三步，以損益表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；第四步，將調(diào)整 分錄過人各Ｔ形賬戶并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數(shù)應當一致；第五步，根據(jù)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ” Ｔ形賬戶編制正式的現(xiàn) 金流量表。本項目應根據(jù) “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶和 “ 其他業(yè)務支出 ” 賬戶的發(fā)生額填列。 (1)“ 實收資本 ” 項目，反映企業(yè)實際收到的、投資者投入 的資本總額。 (6)“ 應付福利費 ” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個人的福利費期末余額，現(xiàn)行財務制度規(guī)定按工資總額 14％提取。本項目應根據(jù)“ 在建工程 ” 賬戶的期末余額填列。 (9)“ 待攤費用 ” 項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷的費用，如已預付的全年報刊費等。本項目應根據(jù) “ 短期投資 ” 賬戶的期末余額填列。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，權(quán)益 性投資所支付的現(xiàn)金，債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。會計上的 “ 現(xiàn)金 ” 僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，即現(xiàn)鈔。 (2)損益表的格式 損益表的 格式是指各構(gòu)成項目在損益表中的列示方法。又稱營運資金式資產(chǎn)負債表，是依據(jù)會計等式 “ 營運資金 +非流動資產(chǎn) 非流動負債 =所有者權(quán)益 ” 編制的。 在基本會計報表中，資產(chǎn)負債表包含項目較多，為此，有必要了解其結(jié)構(gòu)：項目的類別、排列方式以及報表格式。報表不同，所提供財務信息的類 型、報表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。會計報表的使用者不同，所作的決策大不相同，其信息需求必然差異較大，因此，會計報表不可能為信息使用者提供決策所需的全部信息。具體而言，編制會計報表的目的表現(xiàn)為： —— 物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息 投資者投資于物業(yè)管理公司，其目的是為了實現(xiàn)資本的保值和增值。換而言之，編制會計報表的目的在于向物業(yè)管 理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟決策所需的財務會計信息。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn) 為決策的相關(guān)性。 二、物業(yè)管理的基本會計報表 會計報表反映了有關(guān)公司資金運動的信息