【正文】 要求物業(yè)管理企業(yè)編制資 產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表，是以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的， 用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日 (如年末、季末、月末 )財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其中，財(cái)務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及 其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表 是公司的基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，就管理層和外部各利益團(tuán)體而言，其信息價(jià)值主要在于： (1)反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息，特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性 (轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，即變現(xiàn)能力 )的高低，可用于評(píng)價(jià)公司的償債能力的強(qiáng)弱。 (2)揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息，尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系，為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。 (3)表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益，將這一信息與公司的債 務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比，可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況，并進(jìn)而揭示出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 (4)有助于揭示公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過對(duì)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析，還有助于了解公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)，從而增進(jìn)對(duì)公司償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識(shí)。 在基本會(huì)計(jì)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表包含項(xiàng)目較多，為此，有必要了解其結(jié)構(gòu)：項(xiàng)目的類別、排列方式以及報(bào)表格式。 (1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中，各要素又進(jìn)一步分為若干項(xiàng)目。 資產(chǎn)按流動(dòng)性的 不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，其中，非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其 他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項(xiàng)目組成，如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中，不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi) 的不同資產(chǎn)項(xiàng)目，通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。 負(fù)債按償還期的不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項(xiàng)目組成；長期負(fù)債由長期借款、應(yīng)付公司債券和其他長期負(fù)債等項(xiàng)目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中，不同類別的負(fù)債都按照到期日從短至長的 順序進(jìn)行排列。 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個(gè)項(xiàng)目組成。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式 現(xiàn)實(shí)中，資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種： ① 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。它是我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用的格式，是會(huì)計(jì)恒等式 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的直接反 映。如同賬戶的結(jié)構(gòu)，它由左右兩方組成，左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項(xiàng)目；右方首先按到期日的長短列示負(fù)債，然后再列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。采用該格式時(shí)，左 方的資產(chǎn)項(xiàng)目總額與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計(jì)數(shù)相等。其簡化形式。 ② 財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱營運(yùn)資金式資產(chǎn)負(fù)債表，是依據(jù)會(huì)計(jì)等式 “ 營運(yùn)資金 +非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 =所有者權(quán)益 ” 編制的。其中，營運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營中周轉(zhuǎn)使用的資金，從數(shù)量上看，它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債。其簡化形式。 (二 )損益表 損益表又稱利潤表或收益表，是以配比原則為基礎(chǔ)編制的，用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表是三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，特別是 20 世紀(jì)三四十年代以來，隨著 “ 重?fù)p益 ” 觀念的出現(xiàn)和發(fā)展，人們對(duì)損益表愈來愈重視。 一般而言，損 益表的作用主要表現(xiàn)為： (1)部分地說明了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因 一般而言，資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，即年初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀 況之間的差異，來源于公司的經(jīng)營活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)。損益表反映了在特定期間 (年初至年末 )公司經(jīng)營活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng)，因而，也就解釋了公司財(cái)務(wù)狀 況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。 (2)可用于評(píng)估公司管理層的經(jīng)營業(yè)績 物業(yè)管理公司管理層的受托責(zé)任表現(xiàn)為：實(shí)現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值，提高物業(yè)管理收費(fèi)的使用效益，為此，要 求管 理層一方面取得盡可能多的收入，另一方面嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的所有收入和費(fèi)用支出，從而為評(píng)價(jià)管理層履行委托代 理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。 (3)有助于評(píng)估公司的獲利能力 通過對(duì)損益表進(jìn)行分析，了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成，掌握其變動(dòng)趨勢(shì)及原因，有助于正確評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。 (4)可作為評(píng)價(jià)公司償債能力的依據(jù) 公司償債能力的高低，不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性，對(duì)長期債務(wù)的償付而言，更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強(qiáng)弱，是評(píng)估公司償債能 力時(shí)必須考慮的基本因素。 (1)損益表的構(gòu)成項(xiàng)目 損益表由收入、成本費(fèi)用和利潤三類會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中，收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得，包括營業(yè)收 入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入四個(gè)項(xiàng)目。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過程中發(fā)生的耗費(fèi)支出，主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等項(xiàng)目。收入和費(fèi)用的不同配比，形成了不同的利潤概念，包括經(jīng)營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。 (2)損益表的格式 損益表的 格式是指各構(gòu)成項(xiàng)目在損益表中的列示方法。理論上，損益表可以有多種格式，如單步式、多步式和比較式 等，但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況，因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈 利潤的形成環(huán)節(jié)，分步揭示影響凈利潤的構(gòu)成項(xiàng)目。其中，各項(xiàng)目之間的關(guān)系表現(xiàn)為： 經(jīng)營利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)稅金 營業(yè)利潤 =經(jīng)營利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤總額 =營業(yè)利潤＋投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 (三 )財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，是反映公司在特定時(shí)期內(nèi)的資金來源和運(yùn)用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報(bào)表，是公司的三大基本會(huì) 計(jì)報(bào)表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng)，以及公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結(jié)果，對(duì)公司的管理層和各外部利益團(tuán)體具有 重要價(jià)值。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎(chǔ)的不同，分為以營運(yùn)資金或流動(dòng)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況 變動(dòng)表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財(cái)政部于 1998 年 3月 20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則 —— 現(xiàn)金流量表》規(guī)定：自 1998年 1 月 1 日起，所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基 礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表，作為反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表之一，是用于提供公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表作為三大基本報(bào)表之一，它所揭示的信息對(duì)正確評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。具體而 言，這一基本會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為： (1)反映了公司現(xiàn)金流動(dòng)的全貌 與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況相比，現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特