關(guān)于“鏈條式”稅收管理的理論探析和實踐運用(編輯修改稿)
2024-10-14 17:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的上 游企業(yè)的抄稅信息或其申報的銷項稅額信息，與企業(yè)的進項稅額進行對比 9 應(yīng)納與實納增值稅差異比對模式（ 2） 過程控制模式。 過程控制模式就是稅收管理過程中需要做的工作。其模式格式如下圖表： 序號 模式名稱 模式內(nèi)容 1 科學分類稅源 按行業(yè)發(fā)展規(guī)律對稅源進行分類管理。 2 行業(yè)管理思路 建立行業(yè)“鏈條式”稅收管理模型 3 分析涉稅問題 按照信息占有、信息分析和信息應(yīng)用的方法，利用“鏈條式”管理模式對行業(yè) 戶源、行業(yè) 生產(chǎn)工藝流程、 行業(yè)稅收比重、行業(yè)管理現(xiàn)狀（ 特點難點漏點 ）進行分析，分類排隊查找問題規(guī)律。 評 估處理 利用“鏈條式”管理模式對納稅人存在的涉稅問題進行評估，主要側(cè)重控管稅基，并按下列步鏈條 評 稅 信 息 納稅申報 信 息 信息 產(chǎn)業(yè) 鏈 稅 種鏈 產(chǎn)業(yè)和稅收 綜合鏈 稅收差異 10 驟進行： 第一步，根據(jù)企業(yè)納稅申報情況，加強案頭分析，隨時發(fā)現(xiàn)納稅疑點。 第二步，根據(jù)以往掌握的情況，以及從報表當中發(fā)現(xiàn)的問題線索，科學制定評估方案。 第三步，按照事先制定的方案，下戶組織實施調(diào)查。 第四步，綜合分析實地調(diào)查情況，制定稅收約談方案。在下戶調(diào)查的過程中對企業(yè)法人、財務(wù)人員、或者是生產(chǎn)人員詢問或約談。在外部找線索 ,最終與企業(yè)法人約談，即對企業(yè)申報的真實性、準確性有所掌握并有證據(jù)之后的約談。 第五步，組織實施 約談，并做好約談記錄。 第六步，做出問題的處理決定。 第七步，整理檔案。整理所用文書 ,裝訂成冊 ,歸集入檔 . 第八步，把評估的結(jié)果選擇一個渠道上報、反饋、記錄。 5 工作方法或措施。 鏈條式管理過程中采取的工作方法或措施。 11 三、 “鏈條式”稅收管理理念的實踐作用 今年前三個季度， XX 市局圍繞強化“鏈條式”管理的工作重點，篩選確定 5個行業(yè)的鏈條式管理疑點 759 戶，通過實施鏈條式管理發(fā)現(xiàn)有問題的 536 戶，補稅、加收滯納金、罰款合計1927 萬元，其中增值稅 1270 萬元，企業(yè)所得稅 657 萬元?！版湕l式”稅收管理理 念已在 XX 國稅的實踐中發(fā)揮了有效的作用。 （一）運用“ 3+1”鏈條模式，加強煤礦企業(yè)管理， 18 月份，該局管轄的煤礦有限公司入庫稅款 ，同比增收 萬元，增長 %。該公司是 XX 市第一座也是唯一一座煤礦，該局在深入開展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，總結(jié)摸索出了“ 3+1”鏈條式管理模式。 所謂“ 3+1”是指三個管理鏈條和一個管理重點， 即抓住生產(chǎn)、銷售、購進抵扣三個鏈條，同時把購進抵扣作為一個工作重點，嚴把政策審核關(guān)。 抓住生產(chǎn)鏈條核實產(chǎn)量。 監(jiān)控產(chǎn)量，即：在生產(chǎn)鏈條中，主要通過采集第三方信息 、核對原材料消耗、比對企業(yè)出廠過磅單的手段核準企業(yè)產(chǎn)量。 一是 通過安監(jiān)部門提供的核定開采能力及當年的開采計劃，結(jié)合煤礦上年的產(chǎn)量，核實和核定煤礦當年的產(chǎn)量。同時可參照國土資源管理部門核定當年動用儲量計劃，核定其當年的產(chǎn)量。如根據(jù)安監(jiān)部門提供數(shù)據(jù)， 2020 至 2020 年該企業(yè)共開采煤矸石 噸，經(jīng)測算其銷售平均價格為 元，合計金額 萬元，應(yīng)計提銷項稅 萬元，而企業(yè)賬簿實際只計提銷項稅 ，少計提銷項稅額 12 萬元。 二是 通過煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的工資總額和用電量、 火工品消耗量以及坑木等礦用消費用品的消耗量測定煤礦的產(chǎn)量，然后與企業(yè)賬務(wù)記載的產(chǎn)量相核對。 三是 通過檢查煤礦銷售煤炭的過磅單，掌握煤礦銷量，并與企業(yè)生產(chǎn)報表、銷售報表、銷售合同等資料核對，核實企業(yè)的產(chǎn)量和銷量。如： 2020 年，企業(yè)賬簿銷售噸數(shù)與過磅單累計噸數(shù)相差 ，測算 2020 年平均開票單價 元，相差金額 ，企業(yè)少計提銷項稅額 。 抓住查銷售鏈條摸清銷路。 從原始憑證入手，逐步取得銷售過程中的各種原始核算憑據(jù)或數(shù)據(jù)，包括銷售數(shù)量的計量、運輸、出庫、合同等 憑據(jù)。經(jīng)核查，煤礦的主要銷售對象是市電廠、化工廠、水泥廠等核算較為正規(guī)的大中型企業(yè)。針對這種情況，該局建立了日常工作機制，由稅務(wù)部門管理煤炭購進企業(yè)的稅收管理員定期采集企業(yè)購進信息，與煤炭銷售企業(yè)的有關(guān)信息進行比對核查，從銷售鏈條上加強對企業(yè)的監(jiān)控。如：經(jīng)對電力公司進行信息采集，煤礦企業(yè)自 2020 年 6月開始發(fā)運，累計為該企業(yè)供煤 （其中 2020年供煤 ，2020年供煤 ）；截止 6月底累計結(jié)算 ，金額為 ，尚余 ，金額約為 萬元，與企業(yè)賬面現(xiàn)實比對相符，證實此項業(yè)務(wù)真實準確。 抓住購進鏈條控制抵扣。 把握煤礦有限公司購進抵扣環(huán)節(jié)，是“ 3+1”管理中的重點。在管理中，主要圍繞著對該 13 公司購進材料、動力是用于動產(chǎn)或不動產(chǎn)；動產(chǎn)、固定資產(chǎn)的購進時間的確定和標準進行了抵扣政策的落實，共轉(zhuǎn)出進項稅額300 多萬元。 （二） 應(yīng)用“三根鏈條”信息強化 皮革加工業(yè) 管理。 19月份， XX市皮革行業(yè) 191戶增值稅一般納稅人共入庫增值稅 萬元，同比增長 105%，行業(yè)稅負上升了 個百分點，達到%，比全省稅負高 個百分點，這一成效就是運用“三根鏈條”管理辦法得出的結(jié)果。“三根鏈條”管理辦法是指利用納稅人
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