淺析商業(yè)銀行外幣交易會(huì)計(jì)核算(編輯修改稿)
2025-06-12 20:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 處理方法。 “貨幣兌換”科目核算貨幣性和以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目 (含損益 )間的交易。 (1)在交易日對(duì)外幣交易進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，須區(qū)分交易情況選擇是否使用“貨幣兌換”科目。 如交易同時(shí)涉及貨幣性和以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目的，按外幣金額記入核算外幣貨幣性項(xiàng)目的科目，同時(shí)記 入外幣的貨幣兌換科目；按交易記賬日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，記入核算人民幣以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目的科目，同時(shí)記入人民幣的貨幣兌換科目。例如：某銀行采用分賬制進(jìn)行外幣交易核算，記賬本位幣為人民幣， 2021 年某日收到貨幣投資 1， 000， 000 美元，記賬日即期匯率為 1美元 =。該交易的會(huì)計(jì)分錄為： DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 借：美元 — 存放同業(yè) 1,000,000 貸：美元 — 貨幣兌換 1,000,000 借：人民幣 — 貨幣兌換 7,500,000 貸：人民幣 — 實(shí)收資本 7,500,000 如交易只涉及一種貨幣的貨幣性項(xiàng)目，或同時(shí)涉及貨幣性項(xiàng)目和以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，則不須通過“貨幣兌換”科目，直接將外幣金額記入相關(guān)外幣科目。例如：某銀行拆借境外某銀行短期資金 1,000,000美元，其會(huì)計(jì)分錄為； 借：美元 — 拆放境外同業(yè) 1,000,000 貸：美元 — 存放同業(yè) 1,000,000 如交易涉及兩種外幣的貨幣性項(xiàng)目，需要通過相關(guān)外幣的“貨幣兌換”科目核算。例如：某日銀行買入 1,500,000 美元，賣出1,000,000歐元，該交易的會(huì)計(jì)分錄為： DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 借：美元 — 存放同業(yè) 1,500,000 貸：美元 — 貨幣兌換 1,500,000 借：歐元 — 貨幣兌換 1,000,000 貸：歐元 — 存放同業(yè) 1,000,000 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將各外幣“貨幣兌換”科目余額按年終匯率折算為記賬本位幣金 額，借貸軋差后的金額同記賬本位幣“貨幣兌換”科目余額進(jìn)行比較，具體匯兌損益核算如下： 當(dāng)記賬本位幣貨幣兌換科目借方余額＞各幣種折算軋差的貸方金額，或記賬本位幣貨幣兌換科目貸方余額＜各幣種折算軋差的借方金額時(shí)，為匯兌損失，調(diào)整記賬本位幣貨幣兌換科目余額的同時(shí)，應(yīng)借記匯兌損益科目； 當(dāng)記賬本位幣貨幣兌換科目借方余額各幣種折算軋差的貸方金額，或記賬本位幣貨幣兌換科目貸方余額各幣種折算軋差的借方金額時(shí)，為匯兌收益，調(diào)整記賬本位幣貨幣兌換科目余額的同時(shí)，應(yīng)貸記匯兌損益科目。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 資產(chǎn)負(fù)債表日，因外幣報(bào)表中除貨幣兌換科目外，只包括貨幣性項(xiàng)目和以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目，而這些項(xiàng)目均應(yīng)按年終決算牌價(jià)折算為記賬本位幣，不產(chǎn)生匯兌損益。
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