淺析商業(yè)銀行外幣交易會計核算(編輯修改稿)
2025-06-12 20:35 本頁面
【文章內容簡介】 處理方法。 “貨幣兌換”科目核算貨幣性和以歷史成本計量的非貨幣性項目 (含損益 )間的交易。 (1)在交易日對外幣交易進行初始確認時，須區(qū)分交易情況選擇是否使用“貨幣兌換”科目。 如交易同時涉及貨幣性和以歷史成本計量的非貨幣性項目的，按外幣金額記入核算外幣貨幣性項目的科目，同時記 入外幣的貨幣兌換科目；按交易記賬日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，記入核算人民幣以歷史成本計量的非貨幣性項目的科目，同時記入人民幣的貨幣兌換科目。例如：某銀行采用分賬制進行外幣交易核算，記賬本位幣為人民幣， 2021 年某日收到貨幣投資 1， 000， 000 美元，記賬日即期匯率為 1美元 =。該交易的會計分錄為： DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 借：美元 — 存放同業(yè) 1,000,000 貸：美元 — 貨幣兌換 1,000,000 借：人民幣 — 貨幣兌換 7,500,000 貸：人民幣 — 實收資本 7,500,000 如交易只涉及一種貨幣的貨幣性項目，或同時涉及貨幣性項目和以公允價值計量的非貨幣性項目，則不須通過“貨幣兌換”科目，直接將外幣金額記入相關外幣科目。例如：某銀行拆借境外某銀行短期資金 1,000,000美元，其會計分錄為； 借：美元 — 拆放境外同業(yè) 1,000,000 貸：美元 — 存放同業(yè) 1,000,000 如交易涉及兩種外幣的貨幣性項目，需要通過相關外幣的“貨幣兌換”科目核算。例如：某日銀行買入 1,500,000 美元，賣出1,000,000歐元，該交易的會計分錄為： DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 借：美元 — 存放同業(yè) 1,500,000 貸：美元 — 貨幣兌換 1,500,000 借：歐元 — 貨幣兌換 1,000,000 貸：歐元 — 存放同業(yè) 1,000,000 (2)資產負債表日，應將各外幣“貨幣兌換”科目余額按年終匯率折算為記賬本位幣金 額，借貸軋差后的金額同記賬本位幣“貨幣兌換”科目余額進行比較，具體匯兌損益核算如下： 當記賬本位幣貨幣兌換科目借方余額＞各幣種折算軋差的貸方金額，或記賬本位幣貨幣兌換科目貸方余額＜各幣種折算軋差的借方金額時，為匯兌損失，調整記賬本位幣貨幣兌換科目余額的同時，應借記匯兌損益科目； 當記賬本位幣貨幣兌換科目借方余額各幣種折算軋差的貸方金額，或記賬本位幣貨幣兌換科目貸方余額各幣種折算軋差的借方金額時，為匯兌收益，調整記賬本位幣貨幣兌換科目余額的同時，應貸記匯兌損益科目。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 資產負債表日，因外幣報表中除貨幣兌換科目外，只包括貨幣性項目和以公允價值計量的非貨幣性項目，而這些項目均應按年終決算牌價折算為記賬本位幣，不產生匯兌損益。
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