淺析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表(編輯修改稿)
2025-07-27 22:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金的那部分高流動(dòng)性資產(chǎn)除外)以及投資證券當(dāng)年到期所取得的現(xiàn)金收入；(3)銀行出售其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入；(4)銀行向客戶發(fā)放貸款(包括信用卡透支)或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出；（5）銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出(現(xiàn)金等價(jià)物除外)；(6)銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 銀行績效評(píng)估商業(yè)銀行的績效評(píng)估就是采用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)銀行經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的績效評(píng)估主要涉及以下三方面內(nèi)容。首先是認(rèn)識(shí)銀行的經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果，前三節(jié)介紹的銀行的三個(gè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表就是反映該信息的主要工具；其次是設(shè)計(jì)一套指標(biāo)體系將報(bào)表信息結(jié)合起來，以便從多個(gè)角度全面考察銀行經(jīng)營業(yè)績；最后應(yīng)用一定分析方法對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從而對(duì)銀行的績效作出評(píng)估。其中設(shè)計(jì)商業(yè)銀行績效評(píng)估的指標(biāo)體系是進(jìn)行評(píng)估的關(guān)鍵，該指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須以服從銀行經(jīng)營目標(biāo)為原則傳統(tǒng)的盈利能力的衡量工具 資產(chǎn)的基礎(chǔ)收益率=股本收益率是衡量銀行股東的收益率，是銀行資金運(yùn)用效率與財(cái)務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，同股東財(cái)富直接相關(guān)，反映股東對(duì)銀行投資的回報(bào)。 盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能力。兩個(gè)核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其它派生的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可以較好的分析銀行的獲利能力。因此，對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績的分析更為重要的是對(duì)盈利能力的分析。改善銀行盈利能力的途徑主要有三個(gè)：一是改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低付息負(fù)債總的利息支付水平；二是改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，通過適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組合，增加有息資產(chǎn)的收益水平；三是提高其他業(yè)務(wù)收入，增大銀行總體盈利規(guī)模。在上面的分析方法中我們已經(jīng)得知，衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率。其中，資本收益率是銀行盈利能力的主要測(cè)量指標(biāo)，通過與銀行業(yè)平均資本收益率及社會(huì)平均資本收益率的對(duì)比，可以判斷一家銀行的盈利水平。但是，資本收益率這一指標(biāo)沒有考慮杠桿因素的作用。銀行可以依賴提高資本的杠桿作用，也就是用它的資本基礎(chǔ)去維持非常大的資產(chǎn)總額，提高資本收益率。銀行資本杠桿作用的放大對(duì)銀行的管理人員來說蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，既可以通過它極大地提高銀行的資本收益率，也可能因?yàn)榘盐詹缓?，成倍地降低資本收益率，降低資本充足率，削弱資本基礎(chǔ)，從而威脅銀行的安全性。因此，為了準(zhǔn)確評(píng)估銀行的盈利能力，最好在使用資本收益率和資產(chǎn)收益率指標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合資本杠桿比率對(duì)銀行業(yè)績加以更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。分析銀行盈利能力時(shí)，不僅要分析資本收益率和資產(chǎn)收益率的變動(dòng)趨勢(shì)，而而且還要把銀行盈利分解，找出盈利的主要來源和影響盈利的問題區(qū)域。 股本收益率(return on equity)= 資產(chǎn)收益率(return on assets)=凈營業(yè)收益率(net bank operating margin) =凈利息收益率(net interest margin) =凈利息收益率(net noninterest margin) =特殊項(xiàng)目凈收益率(net return prior to special transactions) =銀行利潤率=每股收益率=銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)預(yù)期收入的不確定性，這種預(yù)期的不確定性會(huì)提高銀行股票價(jià)值計(jì)算公式中的貼現(xiàn)因子，從而降低銀行價(jià)值。銀行面臨的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行主要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以主要分為以下五類：信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、清償力風(fēng)險(xiǎn)、盈利性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這幾類風(fēng)險(xiǎn)，銀行分別設(shè)計(jì)了衡量的指標(biāo)。信用風(fēng)險(xiǎn)①低質(zhì)量貸款/貸款總額② 貸款凈沖銷額/貸款余額③ 每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額④ 累計(jì)貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額信用風(fēng)險(xiǎn)指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致貸款或投資等銀行持有的資產(chǎn)不能收
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