管理會計本量利案例分析(編輯修改稿)
2024-10-14 09:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1 331 440=% 。可見 A 產(chǎn)品的安全邊際和安全邊際率均較低。 通過以上盈虧臨界分析，說明： 天盟 化工企業(yè)公 司 A 產(chǎn)品 2020 年的銷量較少，僅比保本點多了 1 噸；安全邊際率僅 %，根據(jù)安全性檢驗標準，安全邊際率在 10%以下的，均屬于 “ 危險 ” 等級。因此該產(chǎn)品目前的生產(chǎn)經(jīng)營安全性較 天盟化工企業(yè)公司本量利分析案例 5 低，生產(chǎn)能力利用程度不夠，發(fā)生虧損的可能性較大。因此，甲公司應加強銷售力度，提高產(chǎn)量，增加現(xiàn)有生產(chǎn)能力的利用率，以擴大安全邊際，增強生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。 影響利潤的各因素變動分析 變動分析，是指本量利各因素發(fā)生變動時相互影響的定量分析。銷售單價、單位變動成本、銷量和固定成本是本量利分析的四個關鍵因素。 天盟 化工企業(yè)公司 可從四個關鍵因素著手，采取相應措施，以完成預計目標利潤。 減少固定 成本 結合 A產(chǎn)品相關數(shù)據(jù)，將目標利潤金額 5 萬元代入本量利公式中，則：固定成本的期望值 =銷量 （銷售單價－單位變動成本）－目標利潤 =374 噸 （ 3 5601 822）元 /噸－ 50 000 元 =600 012 元。 2020 年 A 產(chǎn)品的實際固定成本為 647 768 元，比期望值多出 47 756 元。即，若保持其他條件不變，要達到目標利潤，固定成本需降低 47 756 元。 A產(chǎn)品的固定成本主要由職工薪酬和折舊費構成，由于設備裝置的專用性，折舊費無法減少，因此要降低固定成本只能通過降低職工薪酬解決。從該產(chǎn)品的成本構成來看 ，職工薪酬成本 1 623 元占總單位成本 3 554 的 46%，比重偏大。天盟 化工企業(yè)公司 應審查該生產(chǎn)線目前的生產(chǎn)人員安排是否合理，是否存在人員冗余、生產(chǎn)效率不高的情況，在保障正常生產(chǎn)的前提下合理調(diào)配生產(chǎn)人數(shù)，以降低人工成本。 減少變動成本 同上，將目標利潤代入本量利公式中，則：單位變動成本的期望值 =銷售單價－（目標利潤 +固定成本） 247。 銷量 =3 560 元－（ 50 000+647 768）元 247。374 噸=1694 元 A 產(chǎn)品 2020 年的單位變動成本是 1 822 元，比期望值多出 128 元。即：在其他因素不變的情 況下，要實現(xiàn)目標利潤，單位變動成本需要降低 128 元。 A產(chǎn)品的變動成本主要由原材料費和燃動力費組成。原材料費用的降低應從采購單價和原料單耗兩方面著手。原料采購應貨比三家，大宗原料采購應通過招 天盟化工企業(yè)公司本量利分析案例 6 投標方式，完
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