管理會(huì)計(jì)本量利案例分析(編輯修改稿)
2024-10-14 09:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1 331 440=% ?？梢?A 產(chǎn)品的安全邊際和安全邊際率均較低。 通過以上盈虧臨界分析，說明： 天盟 化工企業(yè)公 司 A 產(chǎn)品 2020 年的銷量較少，僅比保本點(diǎn)多了 1 噸；安全邊際率僅 %，根據(jù)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，安全邊際率在 10%以下的，均屬于 “ 危險(xiǎn) ” 等級(jí)。因此該產(chǎn)品目前的生產(chǎn)經(jīng)營安全性較 天盟化工企業(yè)公司本量利分析案例 5 低，生產(chǎn)能力利用程度不夠，發(fā)生虧損的可能性較大。因此，甲公司應(yīng)加強(qiáng)銷售力度，提高產(chǎn)量，增加現(xiàn)有生產(chǎn)能力的利用率，以擴(kuò)大安全邊際，增強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。 影響利潤的各因素變動(dòng)分析 變動(dòng)分析，是指本量利各因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)相互影響的定量分析。銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷量和固定成本是本量利分析的四個(gè)關(guān)鍵因素。 天盟 化工企業(yè)公司 可從四個(gè)關(guān)鍵因素著手，采取相應(yīng)措施，以完成預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。 減少固定 成本 結(jié)合 A產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)，將目標(biāo)利潤金額 5 萬元代入本量利公式中，則：固定成本的期望值 =銷量 （銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）－目標(biāo)利潤 =374 噸 （ 3 5601 822）元 /噸－ 50 000 元 =600 012 元。 2020 年 A 產(chǎn)品的實(shí)際固定成本為 647 768 元，比期望值多出 47 756 元。即，若保持其他條件不變，要達(dá)到目標(biāo)利潤，固定成本需降低 47 756 元。 A產(chǎn)品的固定成本主要由職工薪酬和折舊費(fèi)構(gòu)成，由于設(shè)備裝置的專用性，折舊費(fèi)無法減少，因此要降低固定成本只能通過降低職工薪酬解決。從該產(chǎn)品的成本構(gòu)成來看 ，職工薪酬成本 1 623 元占總單位成本 3 554 的 46%，比重偏大。天盟 化工企業(yè)公司 應(yīng)審查該生產(chǎn)線目前的生產(chǎn)人員安排是否合理，是否存在人員冗余、生產(chǎn)效率不高的情況，在保障正常生產(chǎn)的前提下合理調(diào)配生產(chǎn)人數(shù)，以降低人工成本。 減少變動(dòng)成本 同上，將目標(biāo)利潤代入本量利公式中，則：單位變動(dòng)成本的期望值 =銷售單價(jià)－（目標(biāo)利潤 +固定成本） 247。 銷量 =3 560 元－（ 50 000+647 768）元 247。374 噸=1694 元 A 產(chǎn)品 2020 年的單位變動(dòng)成本是 1 822 元，比期望值多出 128 元。即：在其他因素不變的情 況下，要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，單位變動(dòng)成本需要降低 128 元。 A產(chǎn)品的變動(dòng)成本主要由原材料費(fèi)和燃動(dòng)力費(fèi)組成。原材料費(fèi)用的降低應(yīng)從采購單價(jià)和原料單耗兩方面著手。原料采購應(yīng)貨比三家，大宗原料采購應(yīng)通過招 天盟化工企業(yè)公司本量利分析案例 6 投標(biāo)方式，完
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