神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度第19章所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算(編輯修改稿)
2024-10-14 08:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 管理 分立前的各項(xiàng)債權(quán)及其他資產(chǎn)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性原則劃分，對不宜分割的整體資產(chǎn)，由持有的一方給另一方相應(yīng)的價(jià)值補(bǔ)償； 欠繳的職工社會保險(xiǎn)費(fèi)、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務(wù)，根據(jù)人員、業(yè)務(wù)相關(guān)性原則，隨同資產(chǎn)由分立后的公司分別承擔(dān)。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理 實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)對受讓方的資質(zhì)、信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)受讓方具有支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款、承擔(dān)債務(wù)、安置職工的能力； 集團(tuán)公司依法有償轉(zhuǎn)讓其持有的子公司產(chǎn)權(quán)，但轉(zhuǎn)讓凈資產(chǎn)超過集團(tuán)公司凈資產(chǎn)的 10%以 上的，由集團(tuán)公司報(bào)同級財(cái)政 (國有資產(chǎn)管理 )部門批準(zhǔn)，并辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變動手續(xù)。屬于國家特定行業(yè)的公司，按照國家規(guī)定的產(chǎn)業(yè)政策辦理。 公司制改建管理 實(shí)行公司制改建，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開，防止國有資產(chǎn)流失。子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，對沒有納入改建范圍的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團(tuán)公司或者集團(tuán)公司其他全資子公司持有。 國有資本的財(cái)務(wù)管理 (續(xù) ) 資產(chǎn)評估概述 資產(chǎn)評估條件 國有資產(chǎn)評估條件 整體或 部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司； 以非貨幣資產(chǎn)對外投資； 合并、分立、清算； 除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動； 除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓； 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣； 整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位； 確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行評估的事項(xiàng)。 非國有資產(chǎn)評估條件 收購非國有資產(chǎn)； 與非國有單位置換資產(chǎn)； 接受非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。 國有資產(chǎn)不需要評估的條件 經(jīng)各級人民政府及其授權(quán)部門批準(zhǔn)，對整體企業(yè)或者部分資 產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)； 國有獨(dú)資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）劃轉(zhuǎn)、置換和轉(zhuǎn)讓。 占有單位有其他經(jīng)濟(jì)行為，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行國有資產(chǎn)評估。 評估程序 申請立項(xiàng) 各子公司申請進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部報(bào)送資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請書，并附財(cái)產(chǎn)目錄和有關(guān)會計(jì)報(bào)表等資料； 經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部審查并上報(bào)集團(tuán)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后，再報(bào)其主管部門審查同意； 向申請子公司的同級國有資產(chǎn)管理行政主管部門提交資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請書，并附財(cái)產(chǎn)目錄和有關(guān)會計(jì)報(bào)表等資料； 國有資產(chǎn)管理行政主管部門作出是否準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項(xiàng)的決定，通知申請子公司主管部門、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部和申請的子公司。 資產(chǎn)清查 申請的子公司收到準(zhǔn)予資產(chǎn)評估立項(xiàng)通知書后，可以經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部同意，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估資產(chǎn)。 評定估算 受委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在對委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，核實(shí)資產(chǎn)帳面與實(shí)際是否相符，經(jīng)營成果是否真實(shí)，并作出鑒定。 驗(yàn)證確認(rèn) 受委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對委托單位被評估資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評定和估算，并向申請子公司提出資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)告書。申請子公司收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)告書后，應(yīng)當(dāng)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部、其主管部門審查，主管部門和集團(tuán)公司審查同意后，報(bào)同級國有資產(chǎn)管理行政主管部門確認(rèn)資產(chǎn)評估結(jié)果； 國有資產(chǎn)管理行政主管部門組織審核、驗(yàn)證、協(xié)商，確認(rèn)資產(chǎn)評估結(jié)果，并下達(dá)確認(rèn)通知書； 申請子公司對確認(rèn)通知書有異議的，可以自收到通知書之日起十五日內(nèi)向上一級國有資產(chǎn)管理行政主管部門申請復(fù)核。上一級國有資產(chǎn)管理行政主管部門下達(dá) 裁定通知書。 實(shí)際交易價(jià)格與評估結(jié)果差異的處理 神華集團(tuán)發(fā)生依法應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評估結(jié)果相差 10%以上的，神華集團(tuán)應(yīng)就其差異原因向同級財(cái)政部門作出書面說明。 國有資本的財(cái)務(wù)管理 (續(xù) ) 國有資本收益管理 利潤分配管理 國有資本收益定義 國有資本收益是指注冊的國有資本分享的神華集團(tuán)稅后利潤以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他國有資本收益。 利潤分配順序 神華集團(tuán)實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤，歸神華集團(tuán)投資者所 有。按下列順序進(jìn)行分配： 彌補(bǔ)神華集團(tuán)以前年度的虧損； 提取 10％的法定盈余公積金，盈余公積金達(dá)到注冊資本的 50％時(shí)可不再提??； 提取公益金； 向投資者分配利潤。以前年度未分配利潤，并入本年度可供投資者分配的利潤進(jìn)行分配。 其它問題 彌補(bǔ)虧損的處理 神華集團(tuán)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依法用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，或者經(jīng)公司董事會或者經(jīng)理辦公會審議后，依次用公司盈余公積、資本公積彌補(bǔ)； 神華集團(tuán)在以前年度虧損未彌補(bǔ)之前，不得向投資者分配利潤。 資產(chǎn)損失的處理 神華集團(tuán)發(fā)生的資產(chǎn)損失 ，包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保 (抵押 )損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等，由有關(guān)部門及時(shí)按財(cái)務(wù)制度等規(guī)定予以核實(shí)，查清責(zé)任； 對核實(shí)清楚的資產(chǎn)損失，神華集團(tuán)可區(qū)別以下情況處理：生產(chǎn)經(jīng)營的損失計(jì)
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