【文章內(nèi)容簡介】 會計業(yè)務(wù)包括以下事項（一） 原始憑證的審核；（二） 記帳憑證的編制；（三） 會計帳簿的登記；（四） 會計報告的編制；（五） 會計資料分析與解釋；（六） 會計用于公司管理各種費項的辦理；（七） 納稅事項的辦理；（八） 內(nèi)部的財務(wù)事項審核；（九） 會計檔案的整理保管；（十） 其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)當(dāng)辦理的會計事項。第二條 會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法有效的原始憑證， 編制記帳憑證，根據(jù)審核無誤的記帳憑證，登記電腦帳，根據(jù)符合規(guī)定的電腦帳記錄編制會計報告。第三條 各種特殊的會計事項。依本公司規(guī)定處理有困難時，應(yīng)向公司財務(wù)部請示，由公司財務(wù)部參照一般會計準(zhǔn)則的原理、原則或習(xí)慣，在不違背公司正當(dāng)利益的前提下提出處理意見。第四條 會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯誤時，即時以規(guī)范的錯帳更正方法加以更正。第五條 會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，必須使用漢字本名簽字或蓋章，不得使用外文姓名、別名或別號簽字。第二節(jié) 會計憑證處理程序 第一條 凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的合法有效的文書單據(jù)均為原始憑證。第二條 會計人員對收到的原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法或無效憑證：（一） 數(shù)字計算錯誤者（二） 收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過或其他相關(guān)資料記載不符者（三） 與本公司有關(guān)規(guī)定不符者 第三條 原始憑證的審核（一） 支出憑證的審核1． 支付款項應(yīng)與取得受款人的發(fā)票、收據(jù)統(tǒng)一。2． 對于向營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并注明下列各項：（1） 該公司或商號名稱、地址；（2） 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)；（3） 單價及總價；（4） 交易日期；（5） 受款方經(jīng)辦人員簽章（6） 本公司的抬頭及地址。3． 對于向個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項：（1） 該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號、必要時應(yīng)審閱身份證并索取復(fù)印件（此項只限于對非本公司員工）；（2） 支付款項事由；（3） 實收金額；（4） 收到日期；（5） 本公司的抬頭及地址。4． 對于向其他機構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明下列各項：（1） 受款機構(gòu)名稱、地址；（2） 支付款項事由；（3） 實收金額；（4） 收到日期；（5） 本公司的抬頭及地址。5． 對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。6． 購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單（收料單及請購單）。7． 購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗收單（收料單及請購單）。8． 購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。9． 刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)，均應(yīng)附具樣本或樣張。10． 員工出差旅費，應(yīng)依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給，并填寫“出差旅費報告表”檢附有關(guān)單據(jù)報銷。11． 支出憑證單據(jù)上的實付金額，按單據(jù)上大寫數(shù)字書寫及支付，不得涂改或挖補。12． 各項支出憑證應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門有關(guān)人員簽章認(rèn)可及核準(zhǔn)后方為有效。（二） 收入憑證的審核1． 各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入，均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。2． 凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核之依據(jù)。3． 各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：① 銷售（或出售）日期② 客戶名稱及地址③ 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量④ 單價及總價⑤ 本公司名稱、地址及印章⑥ 其他事項4． 收入憑證者有下列情況之一者，當(dāng)視為不合法或無效憑證。① 收入計算及條件與規(guī)定不符者② 收入與事實經(jīng)過不符者③ 數(shù)字計算錯誤者④ 形式未具或手續(xù)不全者⑤ 其他與法令規(guī)章不符者第四條 不生效力或不合法的原始憑證，不得作為編制記帳憑證或入帳的依據(jù)，有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)及時采取合理的補救措施對其進(jìn)行完善或補救。第五條 記帳憑證的編制，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。第六條 應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)相關(guān)部門會簽批準(zhǔn)，才能據(jù)此編制記帳憑證，事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。第七條 記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證應(yīng)予更正（一） 記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證編制者（二） 未依規(guī)定程序編制者（三） 記載內(nèi)容及數(shù)據(jù)與原始憑證不符者（四） 依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者（五） 有記載計算錯誤，而未按規(guī)定更正者（六） 其他與規(guī)章制度不符者第三節(jié) 會計簿記處理程序第一條 會計簿記除本章另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。第二條 記帳時其帳簿內(nèi)所記載的會計科目，金額及其他事項，必須與記帳憑證內(nèi)所載者相同。第三條 本公司有下列情況之一的應(yīng)辦理結(jié)帳：（一） 每月月末及會計年度終了時（二） 公司分立或合併時（三） 公司宣告解散及清算結(jié)束時第四條 結(jié)帳前應(yīng)為下列各項制編分錄：（一） 所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入帳事項；（二） 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)推銷遞延、遞延資產(chǎn)攤銷，待攤費用、預(yù)提費用；（三） 財物存量與帳面存量不符；（四） 其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入帳各事項。第五條 月末及年終結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：（一） 收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，為損益的計算；（二） 資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入月末及下年度各該科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)作會計分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。第六條 電腦帳簿內(nèi)所記載的數(shù)據(jù)一旦在本結(jié)帳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤時，應(yīng)由原制單員當(dāng)即修改。如所做憑證已審核、記帳時，而制單員無權(quán)棄審及反記帳時，制單員應(yīng)立即通知審核人及記帳人（審核人及記帳人通常為會計帳套主管），帳套主管應(yīng)審核是否有誤，并作出棄審及反記帳，再由制單員作修改，修改后由帳套主管再行審核、記帳。未經(jīng)得帳套主管的同意下，制單員不能自行再編制憑證、調(diào)整數(shù)據(jù)。如錯誤不在本結(jié)帳期，而在上結(jié)帳期發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在帳套主管同意的情況下，由原制單員在本結(jié)帳期內(nèi)另作憑證修改，修改后再由帳套主管審核、記帳。第七條 每一筆業(yè)務(wù)的入帳都必須以制單員本人名義入帳，不能以他人名義入帳，不能盜用帳套主管名義自行審核、記帳。第八條 凡經(jīng)管帳套有關(guān)人員遇到職務(wù)更調(diào)時，由原經(jīng)管員作好最后一個月結(jié)帳后，對各科目余額核對作實后，打印所有科目余額及各報表，在財務(wù)經(jīng)理監(jiān)督下，由原經(jīng)管人與接管人交接帳套，做好一切移交手續(xù)，分清責(zé)任。第九條 帳冊裝訂，各明細(xì)帳、分類帳可不打印，對外稅所可按需要而做，原始憑證按記帳憑證順序編號，按月裝訂好，每月所有報表要裝訂好一式幾份，交各老板、財務(wù)經(jīng)理，帳套主管自存一份，帳冊資料由帳套主管自行保存，不得遺失。 第十條 所有帳冊資料不得私自帶出公司范圍外（除需對外報稅、完稅、交銀行的有關(guān)資料除外），及由非本公司人帶走及復(fù)印，如需由非本公司人員復(fù)印帶走的，必須經(jīng)得財務(wù)經(jīng)理同意。 第十一條 對所有財務(wù)上的資料數(shù)據(jù)，打印后如有錯誤及其他已作廢的資料應(yīng)立即銷毀，不能隨處放置或隨便丟棄。第四節(jié) 會計報告處理程序 第一條 會計報告的編制應(yīng)屬于該期間的全部會計事項列入編制。 第二條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與帳簿所記載相符。 第三條 會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：（一） 其內(nèi)容與會計簿記不符者；（二） 編制不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者；（三） 編制計算有錯誤者；（四） 未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；（五） 其他規(guī)章制度不符者。 第四條 各種會計報告均應(yīng)留存底稿 第五條 會計報告未經(jīng)公司核準(zhǔn)，不得隨意經(jīng)與任何機關(guān)團(tuán)體或個人。會計報告表達(dá)方式應(yīng)符合會計制度規(guī)范，并應(yīng)盡量使非會計人員易于理解，會計報告所用紙張規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。第五節(jié) 會計檔案處理程序 第一條 記帳憑證應(yīng)分別收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，按月編號，打印各類別憑證并按順序裝訂成冊，另加封面，詳記憑證種類，月份日期，起止日期，起止號碼，記帳憑證份數(shù)等。 第二條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)在記帳憑證上注明其保管處所及檔案編號或其他便于查找事項：（一） 各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號獨立專券；（二） 將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或退還的文件書據(jù)；（三） 其他事實不能依附記帳憑證者。第三條 會計報告及記載完畢的會計帳簿等檔案，均應(yīng)分年編號妥當(dāng)保管。 附件：財務(wù)人員審核費用規(guī)范審核憑證審核方法及說明外來憑證1． 營利事業(yè)統(tǒng)一發(fā)票2． 營利事業(yè)收據(jù)3． 私人收據(jù)1． 審核發(fā)票所載名稱是否為本公司，并蓋為“統(tǒng)一發(fā)票專用章”2． 審核“日期”是否為收料日或費用發(fā)生日期，是否為跨年度使用。3． 審核“摘要”欄所列品名與請購單所列品名是否相同。4． 審核數(shù)量*單價是否等于總價，并需與中文大寫金額相符。5． 如果總價金額與中文大寫不相同時，除“實付金額”外，應(yīng)以中文大寫為準(zhǔn)。6． 審核貨價及稅款的計算是否正確。7． 審核商號收據(jù)是否有加蓋“銷貨商號章”，并注明商號全稱、地址。8． 審核個人收據(jù)是否詳填出據(jù)人姓名、戶籍地址、身份證統(tǒng)一編號，并加蓋私章。9． 審核單據(jù)內(nèi)容若有更改或名稱更正，應(yīng)加蓋原商號或立據(jù)人章。租金支出1．收據(jù)1． 審核租金支付年期是否重復(fù)或遺漏。2． 審核租金支付方式與合同約定是否相符。3． 審核租金支付坐落地段與實際及租約所載是否一致。4． 審核押金給付與合同是否相同，合同期滿退租應(yīng)即收回押金。5． 審核逾期繳違約金與合同規(guī)定是否相符。交際費1． 統(tǒng)一發(fā)票2． 營利事業(yè)收據(jù)1． 審核在外宴客及招待費用，應(yīng)以統(tǒng)一發(fā)票或營利事業(yè)收據(jù)為憑。2． 審核是否于正當(dāng)場所宴客。3． 對于私人應(yīng)酬或業(yè)務(wù)無關(guān)的交際不準(zhǔn)報支。4． 審核是否依批準(zhǔn)權(quán)限核準(zhǔn)。電話費1．電信局電話收據(jù)1． 審核話單與長途電話登記簿所載時間、地點、次數(shù)是否一致。2． 審核單價*次數(shù)，是否與總額相等。3． 審核收據(jù)是否為本公司抬頭，并加蓋收款經(jīng)辦人印章。4． 審核單據(jù)是否有公司規(guī)定