銀行系統(tǒng)論文：會計監(jiān)管與制度優(yōu)化(編輯修改稿)
2025-05-30 17:21 本頁面
【文章內容簡介】 闊地調動社會資源，把單一的政府監(jiān)管轉化為全民監(jiān)管、社會監(jiān)管，提高監(jiān)管的效果和效率 。必須降低違規(guī)者的違規(guī)收益，有實證研究發(fā)現(xiàn)，當證監(jiān)會把上市公司的配股資格定為凈資產(chǎn)收益率 10%時，上市公司的凈資產(chǎn)收益率集中在 10%左右。為了降低違規(guī)者人，監(jiān)管當局可以考慮在上市、配股資格的確定上，不是只靠財務指標，而財務指標與財務指標相結合，這樣就會一定程度減少上市公司為了達到規(guī)定財務指標而制造虛假會計信息的行為。 （二）總體構思：剛性規(guī)范與柔性規(guī)范相結合的會計監(jiān)管范式簡論 繼續(xù)推進會計制度剛性規(guī)范的建設進程 市場經(jīng)濟在本質上是法制經(jīng)濟而不是“倫理經(jīng)濟”，企圖側重于市場倫理來規(guī)范市場行為，在市場經(jīng)濟環(huán)境中 可能是個柏拉圖式的浪漫構想。在建設社會主義市場經(jīng)濟體制的進程中，實施依法治國的方略，對于市場的健康發(fā)展具有特殊重要意義。我國是采用成文法的國家，雖然從 2021年起重大案件的判例開始由最高人民法院對外公布，但總體上看制度文本仍然是法律形式的主體。會計制度在我國的法律淵源與層級效力中屬于部門規(guī)章，是公法體系的重要組成部分。因此，會計制度是會計監(jiān)管的剛性規(guī)范，它依靠強制力保證其得以實施。 受“透明度原則”等世貿協(xié)議原則限制，經(jīng)濟監(jiān)管中行政機關若對規(guī)避監(jiān)管法律的行為采取先制定新法規(guī)再“秋后算賬”的管理方式，將會被認 為是“違法行政”。因此，監(jiān)管層所能做出的合法對策行為 只能是“亡羊補牢”式地及時優(yōu)化經(jīng)濟監(jiān)管的制度安排。必須保證及時優(yōu)化會計制度，以便監(jiān)管部門觀測市場主體機會主義的規(guī)避行為。 論柔性規(guī)范對會計監(jiān)管的積極意義 由于在會計程序中會計職業(yè)判斷對會計信息質量有較大的影響，因此藉助于職業(yè)道德來約束會計職業(yè)判斷，對于提高會計信息質量、加強會計制度剛性規(guī)范的監(jiān)管效力具有積極意義。如果我們把中介機構的行為動機分為以部門（私人）利益為主導和以公共利益為主 導的兩類利益傾向，那么可以認為，會計監(jiān)管所面對的非合作博弈就來自三個方面：企業(yè)經(jīng)理階層機會主義的會計選擇行為、單位會計人員消極意義的職業(yè)判斷和中介機構以私人部門利益為主導的專業(yè)服務。當前“創(chuàng)新型會計”、盈余管理、“合法避稅”、資本外逃等現(xiàn)象所帶來的監(jiān)管問題就大體上反映了這種趨勢。經(jīng)濟監(jiān)管部門應當儲備足量的專門人才，在持續(xù)的博弈均衡的動態(tài)控制過程中不斷補充法律罅漏。 會計制度的優(yōu)化措施與相關的制度安排 會計監(jiān)管的會計制度優(yōu)化過程應當適當倚重于中介機構的內部動態(tài)博弈。一般認為，多數(shù)情況下會計人員會“幫助”管理當 局繞開現(xiàn)行的會計監(jiān)管制度。鑒于中介機構在信息及時性方面的現(xiàn)實優(yōu)勢，會計監(jiān)管應當倚重于中介機構，根據(jù)中介機構所提供的信息適時修正會計制度。反避稅以及資本外逃問題的初步研究結論表明，對關鍵性會計信息的鑒別是經(jīng)濟監(jiān)管中的基礎性環(huán)節(jié)。由于會計職業(yè)判斷常常超出監(jiān)管部門的預期，并且企業(yè)界有經(jīng)驗豐富的中介機構為其“創(chuàng)新行為”出謀劃策，所以，僅僅依靠政府部門少數(shù)精英的力量是不夠的。 為解決在信息優(yōu)勢上“一邊倒”的問題，在制度安排上有必要借助于中介機構內部的動態(tài)博弈來實現(xiàn)制度的目標：一
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