【文章內(nèi)容簡介】 關原始憑證，編制付款憑證。 。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。采用匯兌結(jié)算方式時，應注意新的《支付結(jié)算辦法》對匯兌結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化： (1)改變了匯款對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項退匯的規(guī)定。辦法規(guī)定，對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實匯款確未支付，方可退匯。 (2)增加了對匯款撤銷的規(guī)定。即 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。 (3)明確了匯兌的委托日期，是指匯款向匯出銀行提交匯兌憑證的當日。 (4)加強了辦理匯兌的現(xiàn)金管理。辦法規(guī)定，匯款人和收款人為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，才可以辦理現(xiàn)金匯兌；未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。 采用匯兌結(jié)算方式的，付款單位委托銀行辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或代取款憑證，根據(jù)銀行蓋章 退回的第一聯(lián)信匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過信匯的方式匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。 付款單位委托銀行辦理電匯時，應向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)，根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)電匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過電匯的方式匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。 。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。采用委托收款結(jié)算方式時，應注意新的辦法對委托收款結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化： (1)縮小了使用范圍。將原商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結(jié)算均可采用委托收款結(jié)算方式，改為只適用于單位和個人已承兌商業(yè)匯票、債券 、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算。 (2)只允許全額付款或全部拒絕付款，取消了付款的部分拒絕付款的規(guī)定和銀行對付款人無款支付情況下的制裁。 (3)取消了三方交易直達結(jié)算的形式。 采用委托收款結(jié)算方式的，收款人辦理委托收款時，采取郵寄劃款的，應填制郵劃委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證。第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收 賬通知，第五聯(lián)付款通知。采取電報劃款的，應填制電劃委托收款憑證。電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后，將有關委托收款憑證和債務證明提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位根據(jù)收到的委托收款憑證和有關債務證明，編制付款憑證。 。托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。采用托收承付結(jié)算方式時，應注意新的 《支付結(jié)算辦法》對托收承付結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化： (1) 將托收承付結(jié)算金額起點由 10 萬元，改為單位辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點為10 000 元、新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1 000 元。 (2) 托收條件的規(guī)定比較明確。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件 (包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí) )；特別是對沒有發(fā)運證件的需辦理托收和軍品辦理托收制定了具體的規(guī)定。 (3) 明確規(guī)定了逾期付款賠償金的計算方法，將賠償金計算利率由原每天萬分之三改為每天萬分 之五，并增加了逾期付款期滿三個月仍未付清欠款，付款人開戶銀行通知付款人退回單證，付款人開戶行如自發(fā)出通知的第三天起付款人不退回單證的，付款人開戶行每天按欠款金額處以萬分之五但不低于 50 元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務，直至退回單證為止。 采用托收承付結(jié)算方式的，收款人辦理托收時，采取郵寄劃款的，應填制郵劃托收承付憑證。郵劃托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。采取電報劃款的，應填制電劃托收承付憑證。電工早托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單， 第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，將有關托收憑證和有關單證提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位根據(jù)收到的托收承付憑證的承付付款通知和有關交易單證，編制付款憑證。 。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。信用卡是一種信用支付工具，為了進一步加強對信用卡結(jié)算的規(guī)范和管理，新的 支付結(jié)算辦法專設一章，對信用卡結(jié)算主要從以下方面作出了明確規(guī)定： (1)嚴格使用范圍。根據(jù)信用支付的特點，辦法規(guī)定信用卡主要用于消費性支出，不得用于 10 萬元以上的商品交易，對 10 萬元以下的，由于金額較小，為便于持卡人的一些零星支付，允許用于商品交易、勞務供應的款項結(jié)算。 (2)限制資金來源。辦法規(guī)定單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷售收入的款項轉(zhuǎn)入其賬戶，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 (3)加強現(xiàn)金管理。發(fā)展信用卡的目的，主要是為了減少現(xiàn)金使 用，為防止利用信用卡套取現(xiàn)金，辦法規(guī)定單位卡一律不得支取現(xiàn)金，個人卡可以在銀行和自動柜員機上支取現(xiàn)金，但超過支付限額的，代理銀行應向發(fā)卡銀行索權(quán)。 (4)控制支付風險。為了加強信用卡的風險管理，辦法對容易發(fā)生風險的問題作了強制性的規(guī)定。①確定透支額度，金卡最高不得超過 1 萬元，普通卡最高不得超過 5 000 元，透支期限最長不得超過 60 天；②建立授權(quán)制度，對超過規(guī)定限額的，要經(jīng)發(fā)卡銀行授權(quán)；③規(guī)定透支的利率及其利息的計算，對信用卡的透支，按透支期限規(guī)定了不同的利率，并按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計算； ④設立備用金和擔保制度，申領信用卡要向發(fā)卡銀行交存一定的備用金，并根據(jù)申請人的資信程度，要求提供擔保；⑤規(guī)定了惡意透支的性質(zhì)，對惡意透支的要依法追究其刑事責任。 單位申請使用信用卡，應按發(fā)卡銀行規(guī)定向發(fā)卡銀行填寫申請表，連同支票和進賬單一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，編制付款憑證。 另外，需要提請注意的是，為了加強銀行卡業(yè)務的管理，中國人民銀行又于 1999 年 1月 5 日發(fā)布了 應于下發(fā)《銀行卡業(yè)務管理辦法》的通知 (銀發(fā) [1999]17 號 )，規(guī)定該辦法于1999 年 3 月 1 日起施行，中 國人民銀行 1996 年頒布的《信用卡業(yè)務管理辦法》 (銀發(fā) [1996]27號 )同時廢止；中國人民銀行在本辦法頒布之前制訂的銀行卡管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。該辦法主要內(nèi)容如下： (1)該辦法規(guī)定，銀行卡是指由商業(yè)銀行 (含郵政金融機構(gòu)，下同 )向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡包括信用卡和借記卡。 銀行卡按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對象不同發(fā)為單位卡 (商務卡 )、個人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片 (IC)卡。 信用卡按是否向發(fā)卡 銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可以信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡。準貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡 (含儲蓄卡，下同 )、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。轉(zhuǎn)賬卡是實時扣賬的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金和消費功能。專用卡是具有專門用途、在特定區(qū)域使用的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金功能。專門用途是指在百貨、餐飲、飯店 、娛樂行業(yè)以外的用途，儲值卡是發(fā)卡銀行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲存，交易時直接從卡內(nèi)扣款的預付錢包式借記卡。 (2)銀行卡的計息包括計收利息和計付利息，均按照《金融保險企業(yè)財務制度》的規(guī)定進行核算。 發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡 (不含儲值卡 )賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶的存款、儲值卡 (含 IC卡的電子錢包 )內(nèi)的幣值不計付利息。 (3)單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡 賬戶。單位外幣卡賬戶的資金應從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。其外匯賬戶應符合下列條件：一是按照中國人民銀行境內(nèi)外匯賬戶管理的有關規(guī)定開立；二是其外匯賬戶收支范圍內(nèi)具有相應的支付內(nèi)容。 個人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法的勞務報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。個人外幣卡賬戶的資金以其個人持有的外幣現(xiàn)鈔存入或從其外匯賬戶 (含外銷賬戶 )轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶的轉(zhuǎn)賬及存款均按國家外匯管理局《個人外匯管理辦法》辦理。個人外幣卡在境內(nèi)提取外幣現(xiàn)銷時應按照我國個人外匯管 理制度辦理。 除國家外匯管理局規(guī)定的范圍和區(qū)域外，外幣卡原則上不得在境內(nèi)辦理外幣計價結(jié)算。 (4)單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結(jié)算，但不得透支；超過中國人民銀行規(guī)定起點的，應當經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤中修k理轉(zhuǎn)匯。 發(fā)卡銀行對貸記卡的取現(xiàn)應當每筆授權(quán)，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過 2 000元人民幣。發(fā)卡銀行應當對持卡人在自動柜員機 (ATM 機 )取款設定交易上限，每卡每日累計提款不得超過 5 000 元人民幣。 (5)同一持卡人單筆透支余額個人卡不得超過 2萬元 (含等值外幣 )，單位卡不得超過 5 萬元 (含等值外幣 )。同一賬戶月透支余額個人卡不得超過 5 萬元 (含等值外幣 )，單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的 3%。無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過 10 萬元 (含等值外幣 )。外幣卡的透支額度不得超過持卡人保證金 (含儲蓄存單質(zhì)押金額 )的 80%。從本辦法施行之日起新發(fā)生的 180 天 (含 180 天，下同 )以上的月均透支額不得超過月均總透支余額的 15%。準貸記卡的透支期限最長為 60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的 10%。 。信用證起源于國際間的貿(mào)易結(jié)算，它 是適應貿(mào)易 (購銷 )雙方清償債權(quán)、債務的需要而產(chǎn)生的。在國際貿(mào)易中，為避免交易風險，進口商不愿先將貨款付給出口商，出口商也不愿先將貨物或單據(jù)交給進口商，同時雙方都不愿長期占壓自己的資金，在此種情況下，銀行充當了進出口商之間的中間人和保證人，一面收款，一面交單，并代為融通資金，由此產(chǎn)生了信用證結(jié)算方式。為適應國內(nèi)貿(mào)易活動的需要，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展， 1997 年 6 月，中國人民銀行根據(jù)國內(nèi)結(jié)算實際情況，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》以及有關法律法規(guī)，并借鑒國際慣例制定印發(fā)了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，該 辦法旨在通過信用證結(jié)算維護貿(mào)易雙方及有關當事人的合法權(quán)益，同時豐富了國內(nèi)結(jié)算種類。 (1)信用證的定義 信用證，是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 (2)信用證結(jié)算的特點 信用證屬于銀行信用，采用信用證支付，對銷貨方安全收回貨款較有保障；對購貨方來說，由于貨款的支付是以取得符合信用證規(guī)定的貨運單據(jù)為條件，避免了預付貨款的風險。因此，信用證結(jié)算方式在一定程度上解決了購銷雙方在付款和交貨問題上的矛盾。 信用證結(jié)算方式主要有以下幾個特點： ①開證銀行負第一性付款責任。信用證是一種以開證銀行自已的信用作出付款保證的結(jié)算方式。信用證開出后，開證行負第一性的付款責任，不同于一般擔保業(yè)務中銀行只負第二性的責任。信用證實質(zhì)上是一種銀行保證付款的文件，信用證的開證行是第一付款人，即主債務人。銷貨方無須先找購貨方而是通過有關銀行向信用證上的開證銀行交單取款，開證行對受益人的付款責任是一種獨立的責任，即使