【文章內容簡介】 滯狀態(tài)下社會福利提升的迂回選擇。 我們前面提到收入的分化造成了目前制度僵滯的狀態(tài)，而打破權勢集團的壟斷地位是解決收入分化從而進入制度創(chuàng)新階段的根本。由于壟斷的打破依賴于外來的競爭，這又是一個長期的過程，因此，從這個意義上說，減稅可以看作一個打破制度僵滯狀態(tài)的迂回和間接的手段。相比較前面的直接手段，間接手段的實施成本會較低，阻力也會較小。如果政府解決了下文說的減稅障礙，通過減稅可望得到一種柳暗花明又一村的效果。 稅收，無論從哪個 角度考慮，對市場主體都是一種負擔。稅收是公民享用公共產品的成本，由于邊際成本等于邊際收益的林達爾均衡不可能成立，稅收對經濟的扭曲一直存在。在政府與公民的委托代DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 理關系中，信息是不對稱的，征稅前的逆向選擇和征稅后的道德風險都是存在的，公民不能行使正常的激勵與懲罰職能，因此，政府出于理性的考慮多征稅是必然的。所以，可以得出一個基本的結論：政府對稅收控制力的強弱是與政府的干預程度正相關的。減稅的本質是減少政府的干預。根據(jù)比較優(yōu)勢學說，政府與市場是有各自的邊界的。在資源一定的前提下，政府干預的增強便直接意味著市場力量 的削弱。政府的強大干預往往是與產權不清聯(lián)系在一起的，因為市場的分配是根據(jù)土地、資本與勞動力的投入量與其邊際生產力來進行的，政府獲得收入是憑借一種行政的權力，因此，政府干預的背后是利益的獲取。通過立法，政府利用稅收這一金融手段完成了財富的轉移，除去生產公民必要的公共產品的支出以外，剩余的稅收便通過各種形式轉化為官僚的收入。在公共生產的效率低于私人生產的效率的前提下，政府占有的資源越多，經濟增長越慢，社會福利越少。因此，減稅實際上是減少了政府的干預，也就是擴大了市場的效率。 如果回到前面的博弈框架，則可以看到，減稅這個變量的加入可以改變窮人集團與富人集團、富人集團內部談判的初始狀態(tài)。使得原來各方合約的運用更趨向一個動態(tài)的公平與效率的均衡態(tài)勢。對于窮人集團，因其應稅收入很少，減稅不會直接影響其收入狀況，但會在市場化擴大的基礎上，以其勞動力價值的提高為起始點，增加對土地、資本和勞動力的占有。窮人集團提高了與富人集團談判的能力，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 加速富人集團的福利讓渡，從而改變了收入分配的不公平狀態(tài)。對于富人集團中的非權勢集團，即大部分的非國有經濟則可以借減稅的直接效應進一步壯大，從而避免樊綱（ 2021）擔憂的非國有經濟萎縮引起經濟增長停頓或“危機”的可能性的出現(xiàn)。前文提到的“廚房效應”才不會發(fā)生，我們才可能分享蛋糕做大的快樂。另外，非國有經濟的擴大，還可通過產業(yè)的擴散效應增加窮人集團的市場參與程度。因而在與另一部分富人談判的過程中，可以迫使其放棄壟斷的部分權力。如此，目前的制度僵滯狀態(tài)才有可能不至于繼續(xù)加強，也有可能為制度創(chuàng)新打下基礎。 （三）與其被動接受，不如主動改革 如果“只有一國經濟步入正軌時，才能進行稅制改革”；“當有錢可 以放棄，因而沒有或很少有輸家時稅制改革才是可行的”這些命題成立的話，我們就不要進行主動的改革，因為上述的條件目前不可能成立。第一，“積極”財政政策實施之后，中國的經濟增長放慢，通貨緊縮依舊；第二，目前的減稅不可能沒有輸家，帕累托效率的改進始終伴隨著利益的得與失；第三，目前減稅計劃的實施存在著巨大的障礙。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 本文之所以認為現(xiàn)在應該減稅實際上堅持了這樣一個出發(fā)點，即“與其被動接受，不如主動改革”。目前的形勢決定了我們目前的減稅是一種被動接受之前的明智選擇。 首先，全球的減稅浪潮，使得堅持稅收中性的呼聲越來越高。二十一世紀初，新一輪世界性的減稅趨勢和潮流逐步形成。以美國、加拿大、德國和法國為代表的國家，針對當前世界性的經濟增速減緩和滑坡，把減稅作為刺激需求和擴大投資的重要手段 [xv]?？疾?20世紀后幾十年的稅制改革，可以看到主要的發(fā)達國家的稅制也越來越趨同。隨著發(fā)展中國家更多地參與到全球一體化中，發(fā)達國家的稅制改革目標往往成為發(fā)展中國家改革的指向標。雖然在稅制改革運動的蔓延過程中，很可能存在著一種國際攀比的趕時髦的因素，但這種時髦趨勢的背后也有更 多的質性原因。資本是生產的最具有流動性的要素，而對資本課稅方面，經濟的全球化已經成為了影響稅制改革的主要因素（ CedricScanford1993）。匯率的自由化、跨國公司的增長和新經濟的革命等所有這些加在一起提高了資本的流動性并加大了國際競爭的壓力。如果說在中國加入世界貿易組織之前的稅制改革還可以“風景這邊獨好”不與國際潮流保持一致的話，那么現(xiàn)在，中國已經主動地融入了世界經濟的大循環(huán)中，改革還從封閉的思路出發(fā)，則不是理性的選擇。因此，順應潮流，則是正道。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 中國目前的減稅 改革不僅是對加入 WTO 后國民待遇的承諾，更重要的一點還在于不違背市場經濟的基本原則。外部沖擊對中國制度僵滯的打破具有深遠的影響，加入 WTO 的目的還在于完善中國的市場經濟制度。市場經濟制度的首要原則在于一視同仁，而現(xiàn)在出現(xiàn)了一種對非國有經濟歧視的現(xiàn)象。如果請來了女婿，卻趕跑了兒子，這個家也將不家了，因為這個家畢竟還是要靠兒子來維持和延續(xù)的。作為家長的政府，與其等到兒子走了再追悔莫及，不如為兒子和女婿創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境，減稅就是一個契機。 因此，我們可以說，系統(tǒng)性的稅制改 革其實是在中國漸進化的市場化進程中，順應內部弱勢群體的要求和外部制度的挑戰(zhàn)，政府試圖打破制度僵滯的一種與時俱進的主動選擇。在這里，政府仍然是一個理性人，不過它考慮的是長期目標的最大化。在一個契約型的國家中，政府作為全體國民的代理人，只有盡可能地減少內部人控制，才能被國民擁戴，也才可能達到社會長治久安的目的。公共選擇理論也認為政治家本質上是追求義理性最大化的。在一個跨時選擇的模型中 ，考慮到未來的折現(xiàn)率，政府并不一定只考慮即期的消費最大化，它之所以只考慮短期目標，還在于在長期目標的實現(xiàn)過程中存在著巨大的一時難以克服的障礙。所以，減稅計劃的實施不能只從理論上證DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 明可行，更重要的還在于實踐中是否可行。 四、“ J 曲線效應” 減稅目標實現(xiàn)的障礙 目前，減稅計劃之所以被許多人反對，除了前面的幾個原因外，關鍵的還在于目前減稅存在著巨大的障礙。劉溶滄（ 2021）就曾擔憂過，如果既降低稅率，又不相應拓寬稅基，既增加優(yōu)惠 ，又放松征管，那將是稅收收入隨著經濟的發(fā)展而不斷下降，財政、稅收與經濟的關系被扭曲。高培勇（ 2021）也認為一旦將減稅同政府的財政支出或政府所擔負的職能聯(lián)系起來，考慮到每年的財政困難和財政收支非但不會緩解、反而有進一步加劇的緊張狀況，目前不宜也無法選擇減稅。從中可以看出當前政府對減稅的隱忍不發(fā)，關鍵還是擔心減稅對財政穩(wěn)定的沖擊。 在“費改稅”改革受限的前提下，政府經常性收入必然會由于宏觀稅負的下降而減少。由于支出剛性的存在，收入的真空會由于外源資金不能及時補足而影響到財政 的正常運行。一般來講，稅收改革對財政收入的影響將會產生“ J 曲線效應”。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 在稅制改革初期，在征管等因素維持稅收改革前的狀態(tài)，政府不借債等的假定下，由于減少了征稅額，微觀主體因而獲利，政府稅收收入減少，財政赤字較以前增大。由于經常性收入的下降，政府開支如果減少，投資乘數(shù)作用便會加劇經濟的收縮，需求會更加不足。結果與希望通過稅制改革來改善財政窘境的目標相背離，能否正確應對財政狀況惡化的局面是對政府稅收改革力度的考驗。隨著時間的推移，微觀主體認識到政府對稅制的調整并不是暫時的行為 ，稅收的乘數(shù)效應產生。民間投資和消費需求的增加開始抵消政府支出減少造成的需求萎縮，經濟開始增長，產出增加，相應地，政府收入與支出的差額開始減小，在可能的情況下，還會出現(xiàn)財政平衡的局面。最終，稅制改革對財政條件的改善產生了積極的作用。經濟決定財政，財政反作用于經濟的良性循環(huán)開始形成。 如果政府在稅收收入下降的同時借助公共債務的增加而不減少公共支出，稅制改革的成功也會從根本上減輕政府對債務的依賴性，減少財政危機轉化為金融危機的可能性。根據(jù)“李嘉圖等價定理”，公債是延期的稅收， 因此，在這種政策選擇下，“ J 曲線效應”同樣會出現(xiàn)。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 由于公共支出為優(yōu)等品，以減稅為主旨的稅制改革對財政條件的影響可分為不同的階段。其中在第一階段，財政收入急劇下降，財政赤字加大，在第二階段，財政惡化到了極點。隨后，財政赤字不再擴大，并有減少的趨勢，但直到某一均衡點，財政收支才恢復到稅制改革前的局面。最后一階段，稅制改革的目的終于達到。當前，稅制改革的財政約束，即存在于第一、第二階段。概括起來說，就是在財政支出擴大化的同時，如何尋找到合理的外部資金，確保財政的正常運行這一問 題難以解決。如果找不到合適的可以防止財政危機擴大的稅收以外的資金流的話，稅制改革流于空談也在所難免。 下一個問題便是政府能夠找到這部分資金嗎？接下來的問題就是如果政府找到了這一部分資金，會不會因為資源的轉移而造成更多人的福利損失呢？只有這部分資金的使用能夠達到有效的帕累托改進的目的才可以被政府拿來救急，換句話說，減稅目標的實現(xiàn)是有條件的，它受到財政的約束。 五、減稅目標實現(xiàn)的條件 公共經濟學的理論可以 證明，通過增加公共收入或減少公共支DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 出的途徑可以避免因減稅而導致的財政危機的出現(xiàn)。財政收入與支出有各自的組成要素，下文的分析將要回答哪種途徑以及哪些要素有助于政府獲得現(xiàn)有財政框架之外的超額資金流。 （一）公共支出層面的分析 在前面的分析中，我們隱含了一個前提，那就是公共支出剛性，即我們遵循了瓦格納原則 [xvi]。如果這一前提不成立，即公共支出不屬于優(yōu)等品，而是劣等品的話，財政約束的解除可以從公共支出的減少入手。這種思路是不可行性的。 政府是提供公共產品的組織，公共產品具有非排它性和非競爭性的特點，在公共產品的消費上，搭便車現(xiàn)象難以避免，林達爾均衡難以實現(xiàn)。瓦格納指明的“公共支出不斷增長”的規(guī)律在各國得到了驗證。中國政府在市場化推進中的強制性變遷角色使得其公共支出在市場化初期呈上升趨勢，這符合馬斯格雷夫和羅斯托經濟起飛理論。用消費的棘輪效應也可以解釋。布坎南的政府“經濟人”假設認為政府官員追求私人利益最大化的論斷，也從另一個角度論證了政府支出不會按邊際成本等于邊際收益決定，而是按總成本等于總收益的原則DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 來確定 。因此，財政支出是優(yōu)等品。此外，中國財政赤字日益擴大的現(xiàn)實也表明減少公共支出不足以解除財政對稅制改革的約束。此為其一， 其二，政府隱性負債和或然負債的增加，使得公共支出的擴大成為必然。政府的隱性負債主要指政府的社會保障資金，特別是養(yǎng)老金的欠賬問題。社會保障是典型的公共物品，政府也必須提供。雖然個人自我保障解決了大部分養(yǎng)老問題，政府的養(yǎng)老金歷史欠賬依然有幾萬億之巨。這還僅僅是對工人的欠賬，如果把對農民的欠賬也統(tǒng)計在內，則政府的隱性負債將會是一天文數(shù)字。政府如何處理歷史的欠賬 ，不僅關乎經濟能否正常運行，還體現(xiàn)為一種基本的人道主義關懷。 或然負債是指政府可能的支出。政府是用來防御公共風險的，是微觀主體最后的擔保者。市場經濟的競爭特點，必然會使經濟運行產生不穩(wěn)定性。當私人不能抵御風險時，政府必須負起責任。這種風險的不確定性，使得政府的支出也具有不確定性，或然負債便產生了。目前，政府或然負債主要集中在應對金融風險中不確定性的支出。中國政府 國有銀行 國有企業(yè)三位一體的特征決定了銀行不良資產的最終化解必須由政府財政負擔。在居民儲蓄硬約束和國有 企業(yè)軟