【文章內(nèi)容簡介】 滯狀態(tài)下社會(huì)福利提升的迂回選擇。 我們前面提到收入的分化造成了目前制度僵滯的狀態(tài)，而打破權(quán)勢(shì)集團(tuán)的壟斷地位是解決收入分化從而進(jìn)入制度創(chuàng)新階段的根本。由于壟斷的打破依賴于外來的競(jìng)爭，這又是一個(gè)長期的過程，因此，從這個(gè)意義上說，減稅可以看作一個(gè)打破制度僵滯狀態(tài)的迂回和間接的手段。相比較前面的直接手段，間接手段的實(shí)施成本會(huì)較低，阻力也會(huì)較小。如果政府解決了下文說的減稅障礙，通過減稅可望得到一種柳暗花明又一村的效果。 稅收，無論從哪個(gè) 角度考慮，對(duì)市場(chǎng)主體都是一種負(fù)擔(dān)。稅收是公民享用公共產(chǎn)品的成本，由于邊際成本等于邊際收益的林達(dá)爾均衡不可能成立，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲一直存在。在政府與公民的委托代DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 理關(guān)系中，信息是不對(duì)稱的，征稅前的逆向選擇和征稅后的道德風(fēng)險(xiǎn)都是存在的，公民不能行使正常的激勵(lì)與懲罰職能，因此，政府出于理性的考慮多征稅是必然的。所以，可以得出一個(gè)基本的結(jié)論：政府對(duì)稅收控制力的強(qiáng)弱是與政府的干預(yù)程度正相關(guān)的。減稅的本質(zhì)是減少政府的干預(yù)。根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)學(xué)說，政府與市場(chǎng)是有各自的邊界的。在資源一定的前提下，政府干預(yù)的增強(qiáng)便直接意味著市場(chǎng)力量 的削弱。政府的強(qiáng)大干預(yù)往往是與產(chǎn)權(quán)不清聯(lián)系在一起的，因?yàn)槭袌?chǎng)的分配是根據(jù)土地、資本與勞動(dòng)力的投入量與其邊際生產(chǎn)力來進(jìn)行的，政府獲得收入是憑借一種行政的權(quán)力，因此，政府干預(yù)的背后是利益的獲取。通過立法，政府利用稅收這一金融手段完成了財(cái)富的轉(zhuǎn)移，除去生產(chǎn)公民必要的公共產(chǎn)品的支出以外，剩余的稅收便通過各種形式轉(zhuǎn)化為官僚的收入。在公共生產(chǎn)的效率低于私人生產(chǎn)的效率的前提下，政府占有的資源越多，經(jīng)濟(jì)增長越慢，社會(huì)福利越少。因此，減稅實(shí)際上是減少了政府的干預(yù)，也就是擴(kuò)大了市場(chǎng)的效率。 如果回到前面的博弈框架，則可以看到，減稅這個(gè)變量的加入可以改變窮人集團(tuán)與富人集團(tuán)、富人集團(tuán)內(nèi)部談判的初始狀態(tài)。使得原來各方合約的運(yùn)用更趨向一個(gè)動(dòng)態(tài)的公平與效率的均衡態(tài)勢(shì)。對(duì)于窮人集團(tuán)，因其應(yīng)稅收入很少，減稅不會(huì)直接影響其收入狀況，但會(huì)在市場(chǎng)化擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，以其勞動(dòng)力價(jià)值的提高為起始點(diǎn)，增加對(duì)土地、資本和勞動(dòng)力的占有。窮人集團(tuán)提高了與富人集團(tuán)談判的能力，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 加速富人集團(tuán)的福利讓渡，從而改變了收入分配的不公平狀態(tài)。對(duì)于富人集團(tuán)中的非權(quán)勢(shì)集團(tuán)，即大部分的非國有經(jīng)濟(jì)則可以借減稅的直接效應(yīng)進(jìn)一步壯大，從而避免樊綱（ 2021）擔(dān)憂的非國有經(jīng)濟(jì)萎縮引起經(jīng)濟(jì)增長停頓或“危機(jī)”的可能性的出現(xiàn)。前文提到的“廚房效應(yīng)”才不會(huì)發(fā)生，我們才可能分享蛋糕做大的快樂。另外，非國有經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)大，還可通過產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)散效應(yīng)增加窮人集團(tuán)的市場(chǎng)參與程度。因而在與另一部分富人談判的過程中，可以迫使其放棄壟斷的部分權(quán)力。如此，目前的制度僵滯狀態(tài)才有可能不至于繼續(xù)加強(qiáng)，也有可能為制度創(chuàng)新打下基礎(chǔ)。 （三）與其被動(dòng)接受，不如主動(dòng)改革 如果“只有一國經(jīng)濟(jì)步入正軌時(shí)，才能進(jìn)行稅制改革”；“當(dāng)有錢可 以放棄，因而沒有或很少有輸家時(shí)稅制改革才是可行的”這些命題成立的話，我們就不要進(jìn)行主動(dòng)的改革，因?yàn)樯鲜龅臈l件目前不可能成立。第一，“積極”財(cái)政政策實(shí)施之后，中國的經(jīng)濟(jì)增長放慢，通貨緊縮依舊；第二，目前的減稅不可能沒有輸家，帕累托效率的改進(jìn)始終伴隨著利益的得與失；第三，目前減稅計(jì)劃的實(shí)施存在著巨大的障礙。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 本文之所以認(rèn)為現(xiàn)在應(yīng)該減稅實(shí)際上堅(jiān)持了這樣一個(gè)出發(fā)點(diǎn)，即“與其被動(dòng)接受，不如主動(dòng)改革”。目前的形勢(shì)決定了我們目前的減稅是一種被動(dòng)接受之前的明智選擇。 首先，全球的減稅浪潮，使得堅(jiān)持稅收中性的呼聲越來越高。二十一世紀(jì)初，新一輪世界性的減稅趨勢(shì)和潮流逐步形成。以美國、加拿大、德國和法國為代表的國家，針對(duì)當(dāng)前世界性的經(jīng)濟(jì)增速減緩和滑坡，把減稅作為刺激需求和擴(kuò)大投資的重要手段 [xv]。考察 20世紀(jì)后幾十年的稅制改革，可以看到主要的發(fā)達(dá)國家的稅制也越來越趨同。隨著發(fā)展中國家更多地參與到全球一體化中，發(fā)達(dá)國家的稅制改革目標(biāo)往往成為發(fā)展中國家改革的指向標(biāo)。雖然在稅制改革運(yùn)動(dòng)的蔓延過程中，很可能存在著一種國際攀比的趕時(shí)髦的因素，但這種時(shí)髦趨勢(shì)的背后也有更 多的質(zhì)性原因。資本是生產(chǎn)的最具有流動(dòng)性的要素，而對(duì)資本課稅方面，經(jīng)濟(jì)的全球化已經(jīng)成為了影響稅制改革的主要因素（ CedricScanford1993）。匯率的自由化、跨國公司的增長和新經(jīng)濟(jì)的革命等所有這些加在一起提高了資本的流動(dòng)性并加大了國際競(jìng)爭的壓力。如果說在中國加入世界貿(mào)易組織之前的稅制改革還可以“風(fēng)景這邊獨(dú)好”不與國際潮流保持一致的話，那么現(xiàn)在，中國已經(jīng)主動(dòng)地融入了世界經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)中，改革還從封閉的思路出發(fā)，則不是理性的選擇。因此，順應(yīng)潮流，則是正道。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 中國目前的減稅 改革不僅是對(duì)加入 WTO 后國民待遇的承諾，更重要的一點(diǎn)還在于不違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則。外部沖擊對(duì)中國制度僵滯的打破具有深遠(yuǎn)的影響，加入 WTO 的目的還在于完善中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的首要原則在于一視同仁，而現(xiàn)在出現(xiàn)了一種對(duì)非國有經(jīng)濟(jì)歧視的現(xiàn)象。如果請(qǐng)來了女婿，卻趕跑了兒子，這個(gè)家也將不家了，因?yàn)檫@個(gè)家畢竟還是要靠兒子來維持和延續(xù)的。作為家長的政府，與其等到兒子走了再追悔莫及，不如為兒子和女婿創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭的環(huán)境，減稅就是一個(gè)契機(jī)。 因此，我們可以說，系統(tǒng)性的稅制改 革其實(shí)是在中國漸進(jìn)化的市場(chǎng)化進(jìn)程中，順應(yīng)內(nèi)部弱勢(shì)群體的要求和外部制度的挑戰(zhàn)，政府試圖打破制度僵滯的一種與時(shí)俱進(jìn)的主動(dòng)選擇。在這里，政府仍然是一個(gè)理性人，不過它考慮的是長期目標(biāo)的最大化。在一個(gè)契約型的國家中，政府作為全體國民的代理人，只有盡可能地減少內(nèi)部人控制，才能被國民擁戴，也才可能達(dá)到社會(huì)長治久安的目的。公共選擇理論也認(rèn)為政治家本質(zhì)上是追求義理性最大化的。在一個(gè)跨時(shí)選擇的模型中 ，考慮到未來的折現(xiàn)率，政府并不一定只考慮即期的消費(fèi)最大化，它之所以只考慮短期目標(biāo)，還在于在長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中存在著巨大的一時(shí)難以克服的障礙。所以，減稅計(jì)劃的實(shí)施不能只從理論上證DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 明可行，更重要的還在于實(shí)踐中是否可行。 四、“ J 曲線效應(yīng)” 減稅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的障礙 目前，減稅計(jì)劃之所以被許多人反對(duì)，除了前面的幾個(gè)原因外，關(guān)鍵的還在于目前減稅存在著巨大的障礙。劉溶滄（ 2021）就曾擔(dān)憂過，如果既降低稅率，又不相應(yīng)拓寬稅基，既增加優(yōu)惠 ，又放松征管，那將是稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷下降，財(cái)政、稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系被扭曲。高培勇（ 2021）也認(rèn)為一旦將減稅同政府的財(cái)政支出或政府所擔(dān)負(fù)的職能聯(lián)系起來，考慮到每年的財(cái)政困難和財(cái)政收支非但不會(huì)緩解、反而有進(jìn)一步加劇的緊張狀況，目前不宜也無法選擇減稅。從中可以看出當(dāng)前政府對(duì)減稅的隱忍不發(fā)，關(guān)鍵還是擔(dān)心減稅對(duì)財(cái)政穩(wěn)定的沖擊。 在“費(fèi)改稅”改革受限的前提下，政府經(jīng)常性收入必然會(huì)由于宏觀稅負(fù)的下降而減少。由于支出剛性的存在，收入的真空會(huì)由于外源資金不能及時(shí)補(bǔ)足而影響到財(cái)政 的正常運(yùn)行。一般來講，稅收改革對(duì)財(cái)政收入的影響將會(huì)產(chǎn)生“ J 曲線效應(yīng)”。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 在稅制改革初期，在征管等因素維持稅收改革前的狀態(tài)，政府不借債等的假定下，由于減少了征稅額，微觀主體因而獲利，政府稅收收入減少，財(cái)政赤字較以前增大。由于經(jīng)常性收入的下降，政府開支如果減少，投資乘數(shù)作用便會(huì)加劇經(jīng)濟(jì)的收縮，需求會(huì)更加不足。結(jié)果與希望通過稅制改革來改善財(cái)政窘境的目標(biāo)相背離，能否正確應(yīng)對(duì)財(cái)政狀況惡化的局面是對(duì)政府稅收改革力度的考驗(yàn)。隨著時(shí)間的推移，微觀主體認(rèn)識(shí)到政府對(duì)稅制的調(diào)整并不是暫時(shí)的行為 ，稅收的乘數(shù)效應(yīng)產(chǎn)生。民間投資和消費(fèi)需求的增加開始抵消政府支出減少造成的需求萎縮，經(jīng)濟(jì)開始增長，產(chǎn)出增加，相應(yīng)地，政府收入與支出的差額開始減小，在可能的情況下，還會(huì)出現(xiàn)財(cái)政平衡的局面。最終，稅制改革對(duì)財(cái)政條件的改善產(chǎn)生了積極的作用。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)開始形成。 如果政府在稅收收入下降的同時(shí)借助公共債務(wù)的增加而不減少公共支出，稅制改革的成功也會(huì)從根本上減輕政府對(duì)債務(wù)的依賴性，減少財(cái)政危機(jī)轉(zhuǎn)化為金融危機(jī)的可能性。根據(jù)“李嘉圖等價(jià)定理”，公債是延期的稅收， 因此，在這種政策選擇下，“ J 曲線效應(yīng)”同樣會(huì)出現(xiàn)。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 由于公共支出為優(yōu)等品，以減稅為主旨的稅制改革對(duì)財(cái)政條件的影響可分為不同的階段。其中在第一階段，財(cái)政收入急劇下降，財(cái)政赤字加大，在第二階段，財(cái)政惡化到了極點(diǎn)。隨后，財(cái)政赤字不再擴(kuò)大，并有減少的趨勢(shì)，但直到某一均衡點(diǎn)，財(cái)政收支才恢復(fù)到稅制改革前的局面。最后一階段，稅制改革的目的終于達(dá)到。當(dāng)前，稅制改革的財(cái)政約束，即存在于第一、第二階段。概括起來說，就是在財(cái)政支出擴(kuò)大化的同時(shí)，如何尋找到合理的外部資金，確保財(cái)政的正常運(yùn)行這一問 題難以解決。如果找不到合適的可以防止財(cái)政危機(jī)擴(kuò)大的稅收以外的資金流的話，稅制改革流于空談也在所難免。 下一個(gè)問題便是政府能夠找到這部分資金嗎？接下來的問題就是如果政府找到了這一部分資金，會(huì)不會(huì)因?yàn)橘Y源的轉(zhuǎn)移而造成更多人的福利損失呢？只有這部分資金的使用能夠達(dá)到有效的帕累托改進(jìn)的目的才可以被政府拿來救急，換句話說，減稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是有條件的，它受到財(cái)政的約束。 五、減稅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的條件 公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論可以 證明，通過增加公共收入或減少公共支DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 出的途徑可以避免因減稅而導(dǎo)致的財(cái)政危機(jī)的出現(xiàn)。財(cái)政收入與支出有各自的組成要素，下文的分析將要回答哪種途徑以及哪些要素有助于政府獲得現(xiàn)有財(cái)政框架之外的超額資金流。 （一）公共支出層面的分析 在前面的分析中，我們隱含了一個(gè)前提，那就是公共支出剛性，即我們遵循了瓦格納原則 [xvi]。如果這一前提不成立，即公共支出不屬于優(yōu)等品，而是劣等品的話，財(cái)政約束的解除可以從公共支出的減少入手。這種思路是不可行性的。 政府是提供公共產(chǎn)品的組織，公共產(chǎn)品具有非排它性和非競(jìng)爭性的特點(diǎn)，在公共產(chǎn)品的消費(fèi)上，搭便車現(xiàn)象難以避免，林達(dá)爾均衡難以實(shí)現(xiàn)。瓦格納指明的“公共支出不斷增長”的規(guī)律在各國得到了驗(yàn)證。中國政府在市場(chǎng)化推進(jìn)中的強(qiáng)制性變遷角色使得其公共支出在市場(chǎng)化初期呈上升趨勢(shì)，這符合馬斯格雷夫和羅斯托經(jīng)濟(jì)起飛理論。用消費(fèi)的棘輪效應(yīng)也可以解釋。布坎南的政府“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)認(rèn)為政府官員追求私人利益最大化的論斷，也從另一個(gè)角度論證了政府支出不會(huì)按邊際成本等于邊際收益決定，而是按總成本等于總收益的原則DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 來確定 。因此，財(cái)政支出是優(yōu)等品。此外，中國財(cái)政赤字日益擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)也表明減少公共支出不足以解除財(cái)政對(duì)稅制改革的約束。此為其一， 其二，政府隱性負(fù)債和或然負(fù)債的增加，使得公共支出的擴(kuò)大成為必然。政府的隱性負(fù)債主要指政府的社會(huì)保障資金，特別是養(yǎng)老金的欠賬問題。社會(huì)保障是典型的公共物品，政府也必須提供。雖然個(gè)人自我保障解決了大部分養(yǎng)老問題，政府的養(yǎng)老金歷史欠賬依然有幾萬億之巨。這還僅僅是對(duì)工人的欠賬，如果把對(duì)農(nóng)民的欠賬也統(tǒng)計(jì)在內(nèi)，則政府的隱性負(fù)債將會(huì)是一天文數(shù)字。政府如何處理歷史的欠賬 ，不僅關(guān)乎經(jīng)濟(jì)能否正常運(yùn)行，還體現(xiàn)為一種基本的人道主義關(guān)懷。 或然負(fù)債是指政府可能的支出。政府是用來防御公共風(fēng)險(xiǎn)的，是微觀主體最后的擔(dān)保者。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭特點(diǎn)，必然會(huì)使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不穩(wěn)定性。當(dāng)私人不能抵御風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，政府必須負(fù)起責(zé)任。這種風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，使得政府的支出也具有不確定性，或然負(fù)債便產(chǎn)生了。目前，政府或然負(fù)債主要集中在應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)中不確定性的支出。中國政府 國有銀行 國有企業(yè)三位一體的特征決定了銀行不良資產(chǎn)的最終化解必須由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。在居民儲(chǔ)蓄硬約束和國有 企業(yè)軟