【文章內容簡介】 第 9 頁 項不考慮所得稅的影響。 要求： （ 1）指出北海公司發(fā)生的上述（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）、（ 6）、（ 7）事項哪些屬于調整事項。 （ 2）對于北海公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。 （ 3）填列北海公司 2020年 12月 31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調增數以 “ ＋ ” 表示，調減數以 “ － ” 表示）。 （ “ 應交稅費 ” 科目要求寫出明細科目及專欄名稱， “ 利潤分配 ” 科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 答案部分 一、單項選擇題 1. 【 正確 答案 】 B 【 答案解析 】 按照非貨幣性資產交換準則，這種情況下應按照庫存商品的公允價值確認主營業(yè)務收入，按照其成本結轉主營業(yè)務成本。 【答疑編號 28169】 【該題針對 “ 非貨幣性交換的核算 ” 知識點進行考核】 2. 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 非同一控制下企業(yè)合并中，應以實際付出對價的公允價值加上相關稅費作為長期股權投資入賬價值。所以甲公司投資時長期股權投資 的入賬價值＝ 5500 （ 1＋ 17％）＝ 6435（萬元） 本題的正確處理是： 借：長期股權投資 —— 乙公司 6 435 貸：其他業(yè)務收入 5 500 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 935 借：其他業(yè)務成本 5 000 貸：原材料 5 000 【答疑編號 28170】 【該題針對 “ 長期股權投資 111” 知識點進行考核】 3. 【 正確 答案 】 C 【 答案解析 】 可收回金額是按照長期資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的，因此可收回金額＝ 920－ 20＝ 900萬元。期末甲公司對該項設備應該計提的減值準備＝ 910－ 900＝ 10（萬元） 【答疑編號 28171】 【該題針對 “ 固定資產減值 ” 知識點進行考核】 4. 【 正確答案 】 C 2020年 中級會計資格 考試輔導 中級會計實務 第 10 頁 【 答案解析 】 本題考查的是外幣兌換的問題。 外幣兌換業(yè)務在當時就會產生匯兌損益。所以 2020年 3月所產生的匯兌損失＝購入時產生的匯兌損失＋期末調整時產生的匯兌損失＝ 300( －)－ 300( － ) ＝ 9（萬元人民幣）。 【答疑編號 28172】 【該題針對 “ 匯兌差額的確定 ” 知識點進行考核】 5. 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 題目給出數據和資料較多，可以通過分錄來分析，本題 分錄如下： （ 1）借：交易性金融資產 —— 成本 100 應收利息 4 投資收益 貸：銀行存款 （ 2）借：銀行存款 4 貸：應收利息 4 （ 3）借：交易性金融資產 —— 公允價值變動 6 貸：公允價值變動損益 6 （ 4） 2020年 1月 5日 借：銀行存款 4 貸：投資收益 4 （ 5） 2020年 4月 20日 借：銀行存款 108 貸：交易性金融資產 —— 成本 100 —— 公允價值變動 6 投資收益 2 借：公允價值變動損益 6 貸：投資收益 6 故處置時確認的投資收益為 2＋ 6＝ 8（萬元），選項 C符合題意。 【答疑編號 28173】 【該題針對 “ 交易性金融資產的核算 ” 知識點進行考核】 6. 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 如果很可能敗訴，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，那么最佳估計數應該取該范圍的中間值，即（ 100＋ 200） /2＝ 150（萬元）。與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，而且確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產和負債不可以相互抵銷，因此選項 A正確。 【答疑編號 28174】 【該題針對 “ 或有事項的核算 ” 知識點進行考核】 7. 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 本題涉及比較報表， 2020年利潤表中上年度基本每股收益應重新計算。 2020年 7月 1日分配的股票數＝（ 16 000＋ 3 000） 3/10 ＝ 5 700（萬股） 計算 2020年發(fā)行在外的普通股股數（這里的 5 700萬股不需要考慮時間權數）＝ 16 000＋ 3 000＋ 5 2020年 中級會計資格 考試輔導 中級會計實務 第 11 頁 700＝ 24 700（萬股） 2020年本年度的基本每股收益＝ 30 000/24 700＝ （元） 2020年的基本每股收益應重新計算。 重新計算后， 2020年發(fā)行在外的普通股股數＝ 16 00012/12 ＋ 3 000 8/12 ＝ 23 400（萬股） 重新計算后的基本每股收益＝ 27 000/23 400＝ （元） 【答疑編號 28175】 【該題針對 “ 稀釋每股收益的核算 ” 知識點進行考核】 8. 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 固定資產安裝完畢入賬價值＝ 880++++5+517 ％ +18+2017 ％+2010 ％＋ 10＝ 1000（萬元）；其中，因 為安裝時間不足一年，不符合借款費用資本化的條件，因此不需要考慮借款費用資本化的問題。 9月安裝完畢投入使用，采用年數總和法 207 年年折舊額＝（ 1000－ 40） 5/153/12 ＝ 80（萬元） 208 年年折舊額＝（ 1000－ 40） 5/159/12 ＋（ 1000－ 40） 4/153/12 ＝ 240＋ 64＝ 304（萬元） 【答疑編號 28176】 【該題針對 “ 固定資產折舊額的確定 ” 知識點進行考核】 9. 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 屬于虧損合同，應確認的損失為 1205 － 1202 ＝ 360(萬元 )，但是這部分損失應該記入營業(yè)外支出，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。 【答疑編號 28177】 【該題針對 “ 待執(zhí)行合同的核算 ” 知識點進行考核】 10. 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 選項 B屬于 “ 經營活動產生的現(xiàn)金流量 ” ；選項 AD 屬于 “ 籌資活動產生的現(xiàn)金流量 ” 。 【答疑編號 28178】 【該題針對 “ 現(xiàn)金流量表，籌資活動產生的現(xiàn)金流量 ” 知識點進行考核】 11. 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 3 000－ 2 700＝ 300(萬元 ) 【答疑編號 28179】 【該題針對 “ 事業(yè)單位的核算 ” 知識點進行考核】 12. 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 該公司的兩項存貨中，甲產成品的銷售合同數量為 30 000個，庫存數量只有一半，則已有的庫存產成品按合同價格確定預計可變現(xiàn)凈值，即 。甲產品的可變現(xiàn)凈值＝（ 15 000 － 130/2）＝ 685，成本為 675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產品沒有發(fā)生跌價。 用材料生產的產品的可變現(xiàn)凈值為（ 15 000 － 130/2）＝ 685，用材料生產的產品的成本為400+230=630，可變 現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產的產品也不需要計提減值。 2020年 中級會計資格 考試輔導 中級會計實務 第 12 頁 【答疑編號 28180】 【該題針對 “ 存貨跌價準備的核算 ” 知識點進行考核】 13. 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 本期抵銷內部交易固定資產多折舊額時，相應地使合并報表中的管理費用增加，因此，本期編制抵銷分錄時，應借記 “ 固定資產 — 累計折舊 ” 項目，貸記 “ 管理費用 ” 項目。 【答疑編號 28181】 【該題針對 “ 企業(yè)合并中抵銷分錄的編制 ” 知識點進行考核】 14. 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 在成本模式下，將投資性房地產轉為自用房地產，是對應進行結轉，轉換不出現(xiàn)損益，則轉換日計入固定資產科目的金額就是當初投資性房地產的入賬價值（賬面余額），也就是為100萬元，而計入到固定資產賬面價值中的金額為 70萬元。 【答疑編號 28182】 【該題針對 “ 投資性房地產 ” 知識點進行考核】 二、多項選擇題 1. 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 根據準則的規(guī)定，企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。所以對于大修理停用的固定資產是要計提折舊的；經營租出的固定資產，出租方是應該計提折舊的；改擴建的固定資產是轉入到 “ 在建工程 ” 科目的，所以也不需要繼續(xù)計提折舊，只有改擴建完成后由 “ 在建工程 ” 轉入 “ 固定資產 ” ，才需要按照新的賬面價值計提折舊。 【答疑編號 28183】 2. 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 選項 A本身屬于錯誤的說法，所以不符合題意。 【答疑編號 28184】 【該題針對 “ 會計估計變更的會計處 理 ” 知識點進行考核】 3. 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 選項 A屬于辭退福利，應計入 “ 管理費用 ” 科目。 【答疑編號 28185】 【該題針對 “ 離退休人員的相關福利費 ” 知識點進行考核】 4. 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 資產減值準則中所包括的資產指的是非流動資產，所以沒有存貨；采用公允價值模式計量的投資性房地產，期末是根據投資性房地產的公允價值調整其賬 面價值的，即公允價值和賬面價值的差額計入到當期損益，不計提資產減值準備，但是采用成本價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產應該計提減值，并且適用資產減值準則。 【答疑編號 28186】 【該題針對 “ 金融資產的減值 ” 知識點進行考核】 2020年 中級會計資格 考試輔導 中級會計實務 第 13 頁 5. 【 正確答案 】 ABCD 【答疑編號 28187】 【該題針對 “ 關聯(lián)方交易 ” 知識點進行考核】 6. 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 計提醫(yī)療基金計入專用基金中的醫(yī)療基金；計提固定資產修購基金計入專用基金中的修購基金；支付處置固定資產清理費用計入專用基金中的修購基金；它們都會引起專用基金的變化。只有計提統(tǒng)籌退休金，一方面增加事業(yè)支出，一方面增加其他應付款。 【答疑編號 28188】 【該題針對 “ 事業(yè)單位的核算 ” 知識點進行考核】 7. 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 選項 ABD屬于沒有付出現(xiàn)金的費用（或沒有收到現(xiàn)金的收益），均為需要調增的項目。選項 C需調減。 【答疑編號 28189】 【該題針對 “ 經營活動產生的現(xiàn)金流量 ” 知識點進行考核】 8. 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 選項 C，企業(yè)將自用建筑 物或土地使用權停止自用改為出租，在成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面余額作為轉換后投資性房地產科目的入賬價值；選項 D，企業(yè)將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）。 【答疑編號 28190】 【該題針對 “ 投資性房地產的核算 ” 知識點進行考核】 9. 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積），投資性房地產處置時的收益應該記入其他業(yè)務收入。 【答疑編號 28191】 【該題針對 “ 可供出售金融資產核算 ” ,“ 交易性金融資產的核算 ” 知識點進行考核】 1