初級會計師實務(編輯修改稿)
2025-07-24 13:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 12月1日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(其中工資122萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、)。該企業(yè)2014年12月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下： (1) 12月5日，以銀行轉賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、。5萬元?！ ?2) 12月10日，奧通公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，支付的相關稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉賬方式支付。奧通公司購入的2輛小汽車供總裁及財務總監(jiān)免費使用。 (3) 12月15日?！ ?4) 12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，奧通公司以銀行承兌匯票支付上述款項。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利。 (5) 12月30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的元旦福利，該產(chǎn)品成本為1萬元/件。(假定不考慮個人所得稅) (6) 12月31日，本月各部門工資計算統(tǒng)計表如下： 單位：萬元部門生產(chǎn)車間車間管理部門行政管理部門銷售部門研發(fā)部門合計金額 奧通公司按工資總額的2. 5%計提職工教育經(jīng)費?！ ?7) 12月31日，根據(jù)設定提存計劃，當月行政管理部門人員虛計提的金額為22萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第15題。(答案中的金額單位用萬元表示) (1)，下列會計處理正確的是( )?！ 。簯堵毠ば匠辍べY 122 貸：銀行存款 120 應交稅費——應交個人所得稅 2 ?。簯堵毠ば匠辍?jīng)費 貸：銀行存款 ?。簯堵毠ば匠辍毠そ逃?jīng)費 貸：銀行存款 ?。汗芾碣M用 貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費 (1)一(7)，下列各項中屬于職工薪酬的是( )?！ ? (4)和(5)，下列會計處理正確的是( )?！ 。簯堵毠ば匠辍秦泿判愿＠? 貸：應付票據(jù) ?。荷a(chǎn)成本 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 ：管理費用 30 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 30 ?。簯堵毠ば匠辍秦泿判愿＠?30 貸：庫存商品 30 “應付職工薪酬”科目的貸方余額為( )萬元?！ . 275. 74 . 54 . 74 ，關于“職工薪酬”的表述不正確的是( )?！ ⒙毠じ＠M及社會保險費屬于短期薪酬 B。企業(yè)計提的設定受益計劃屬于離職后福利 ，應當以外購商品的實際成本與增值稅進項稅額之和作為應付職工薪酬的確認拿額 (二) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年度發(fā)生的部分業(yè)務如下： (1)1月5日，甲公司自建廠房一棟。以銀行存款購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，全部用于工程建設。領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為20萬元，市場價格為30萬元。應支付工程人員工資40萬元，3月22日工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司廠房的預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。 (2)4月30日，將一幢自用的辦公樓出租給乙公司，確認為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。經(jīng)評估，該辦公樓的公允價值為1900萬元。該辦公樓自2010年12月31日建成并交付使用，建造成本為1520萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊?！ ?3)6月30日，辦公樓的公允價值為1700萬元。 (4)7月9日，甲公司對生產(chǎn)線進行更新改造，生產(chǎn)線的原值為2350萬元，已提折舊223萬元，已提減值準備27萬元。改造過程中領用本企業(yè)外購原材料一批，該批原材料的成本為130萬元，市場價格為150萬元。改造過程中替換某設備(未單獨作為固定資產(chǎn)核算)的賬面價值為330萬元。8月15日更新改造完成并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司該生產(chǎn)線預計尚可使用5年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊?！ ?5) 12月31日，辦公樓的公允價值為1800萬元，廠房的可收回金額為2
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