初級會計師實務(wù)(編輯修改稿)
2025-07-24 13:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(其中工資122萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、)。該企業(yè)2014年12月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： (1) 12月5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、。5萬元?！ ?2) 12月10日，奧通公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，支付的相關(guān)稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。奧通公司購入的2輛小汽車供總裁及財務(wù)總監(jiān)免費使用。 (3) 12月15日?！ ?4) 12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，奧通公司以銀行承兌匯票支付上述款項。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利。 (5) 12月30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的元旦福利，該產(chǎn)品成本為1萬元/件。(假定不考慮個人所得稅) (6) 12月31日，本月各部門工資計算統(tǒng)計表如下： 單位：萬元部門生產(chǎn)車間車間管理部門行政管理部門銷售部門研發(fā)部門合計金額 奧通公司按工資總額的2. 5%計提職工教育經(jīng)費?！ ?7) 12月31日，根據(jù)設(shè)定提存計劃，當(dāng)月行政管理部門人員虛計提的金額為22萬元。 要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第15題。(答案中的金額單位用萬元表示) (1)，下列會計處理正確的是( )?！ 。簯?yīng)付職工薪酬——工資 122 貸：銀行存款 120 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2 ?。簯?yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費 貸：銀行存款 ：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款 ?。汗芾碣M用 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費 (1)一(7)，下列各項中屬于職工薪酬的是( )?！ ? (4)和(5)，下列會計處理正確的是( )。 ?。簯?yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：應(yīng)付票據(jù) ?。荷a(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ?。汗芾碣M用 30 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 30 ?。簯?yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 30 貸：庫存商品 30 “應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為( )萬元。 A. 275. 74 . 54 . 74 ，關(guān)于“職工薪酬”的表述不正確的是( )?！ ?、職工福利費及社會保險費屬于短期薪酬 B。企業(yè)計提的設(shè)定受益計劃屬于離職后福利 ，應(yīng)當(dāng)以外購商品的實際成本與增值稅進(jìn)項稅額之和作為應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)拿額 (二) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年度發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下： (1)1月5日，甲公司自建廠房一棟。以銀行存款購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實際成本為20萬元，市場價格為30萬元。應(yīng)支付工程人員工資40萬元，3月22日工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司廠房的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為10萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。 (2)4月30日，將一幢自用的辦公樓出租給乙公司，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。經(jīng)評估，該辦公樓的公允價值為1900萬元。該辦公樓自2010年12月31日建成并交付使用，建造成本為1520萬元，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊?！ ?3)6月30日，辦公樓的公允價值為1700萬元?！ ?4)7月9日，甲公司對生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，生產(chǎn)線的原值為2350萬元，已提折舊223萬元，已提減值準(zhǔn)備27萬元。改造過程中領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批，該批原材料的成本為130萬元，市場價格為150萬元。改造過程中替換某設(shè)備(未單獨作為固定資產(chǎn)核算)的賬面價值為330萬元。8月15日更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊?！ ?5) 12月31日，辦公樓的公允價值為1800萬元，廠房的可收回金額為2
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