【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性； B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念； C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通； D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控 制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過(guò)考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會(huì)貫通。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 A. 對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬 B. 檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì) D. 定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款 余額 參考答案： AC 答案解析： B 與發(fā)生相關(guān)； D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。 3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（ ）。 A. 由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià) B. 定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C. 對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià) D. 綜 合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 參考答案： BD 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過(guò)教材有影響的，就可以答對(duì)，屬于是送分的題目。 時(shí)， E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（ ）。 A. 查閱內(nèi)部控制手冊(cè) B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程 C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D. 現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 參考答案： ABD 答案解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。 （二） F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司 207 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)， F注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 ，正確的有（ ）。 ，則不必實(shí)施控制測(cè)試 ，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 ，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試 參考答案： ABCD 答案解析： A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的要點(diǎn)是控制測(cè)試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào) “ 總結(jié) ” 對(duì)于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。 6. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)， F注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（ ）。 A. 總體變異性 B. 在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度 C. 控制的預(yù)期偏差 D. 控制的執(zhí)行頻率 參考答案： BCD 答案解析： 確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（１）在 擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是控制測(cè)試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。 F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 207 年 110 月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制 在 207 年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論， F注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 A. 對(duì)該項(xiàng)控制在 207 年 1112 月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試 B. 獲取該項(xiàng)控制在 207 年 1112 月變化情況的審計(jì)證據(jù) C. 測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督 D. 向已公司管理層詢問(wèn) 207 年 1112 月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 參考答案： AB 答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取 的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是控制測(cè)試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。 ，且在 207 年度未發(fā)生變化。 F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在 207 年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（ ）。 A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性 B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在 207 年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù) C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工 執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同 D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍 參考答案： ABD 答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。 試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對(duì)于考試還是有很大幫助的。 （三） G 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司 207 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)， G