【文章內(nèi)容簡介】 參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性； B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念； C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通； D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控 制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會貫通。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。 A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款 余額 參考答案： AC 答案解析： B 與發(fā)生相關(guān)； D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。 試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。 3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有（ ）。 A. 由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià) B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià) D. 綜 合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 參考答案： BD 答案解析： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 試題點(diǎn)評： 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績評價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目。 時(shí)， E 注冊會計(jì)師通常采用的程序有（ ）。 A. 查閱內(nèi)部控制手冊 B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程 C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D. 現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 參考答案： ABD 答案解析： 注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時(shí)也是注冊會計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。 （二） F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司 207 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時(shí)， F注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ，正確的有（ ）。 ，則不必實(shí)施控制測試 ，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 ，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試 參考答案： ABCD 答案解析： A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。 試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制測試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào) “ 總結(jié) ” 對于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。 6. 在確定控制測試的范圍時(shí)， F注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（ ）。 A. 總體變異性 B. 在分險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 C. 控制的預(yù)期偏差 D. 控制的執(zhí)行頻率 參考答案： BCD 答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在 擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差。 試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。 F注冊會計(jì)師對 207 年 110 月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制 在 207 年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論， F注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 A. 對該項(xiàng)控制在 207 年 1112 月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試 B. 獲取該項(xiàng)控制在 207 年 1112 月變化情況的審計(jì)證據(jù) C. 測試已公司對控制的監(jiān)督 D. 向已公司管理層詢問 207 年 1112 月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 參考答案： AB 答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取 的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。 ，且在 207 年度未發(fā)生變化。 F 注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在 207 年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（ ）。 A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性 B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在 207 年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù) C. 確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工 執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同 D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍 參考答案： ABD 答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。 試題點(diǎn)評：本題考核的是對自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對于考試還是有很大幫助的。 （三） G 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司 207 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 進(jìn)行審計(jì)。在對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時(shí)， G