【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表 ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 項(xiàng) 目 本年累計(jì) 本月金額 償還借款本金支付的現(xiàn)金 償還借款利息支付的現(xiàn)金 分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、現(xiàn)金凈增加額 加：期初現(xiàn)金余額 五、期末現(xiàn)金余額 現(xiàn)金流量表 ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （二） 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 和編制注意事項(xiàng) （ 1）現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有其特殊的含義，不同于通常所講的某企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的概念，是相對(duì)于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而言的。 （ 2）收到的增值稅銷項(xiàng)稅額、各種稅費(fèi)返還、政府補(bǔ)助、現(xiàn)金捐贈(zèng)、押金、保證金、違約金在 “收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 項(xiàng)目核算。 （ 3）支付的稅收滯納金、代扣代繳個(gè)人所得稅在“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目核算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （ 4）購(gòu)買(mǎi)股票和債券，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目核算。 （ 5）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金金額”以凈額進(jìn)行反映。 （ 6）為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分，在“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 （ 7）支付給在建工程和無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬，在“支付的職工薪酬”項(xiàng)目反映。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （四）現(xiàn)金流量表的新舊對(duì)比 必須編制 現(xiàn)金流量表。 。把原制度下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目變?yōu)閮蓚€(gè)項(xiàng)目：“償還借款利息支付的現(xiàn)金”和“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”。 。（ 1）取消了“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（ 2）取消了“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。 。原制度的現(xiàn)金還包括現(xiàn)金等價(jià)物，新準(zhǔn)則的現(xiàn)金不包括現(xiàn)金等價(jià)物。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （一） 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念 小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。附注與三張主表具有同等的重要性。 報(bào)表使用者要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （二） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的基本要求 1．附注披露的信息應(yīng)是 定量、定性信息的結(jié)合 ，從而能從量和質(zhì)兩個(gè)角度對(duì)小企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整的進(jìn)行反映，也才能滿足信息使用者的決策需求。 2．附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息。 由于 附注的內(nèi)容繁多，因此更應(yīng)按邏輯順序排列，分類披露，條理清晰，具有一定的組織結(jié)構(gòu)，以便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （二） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的基本要求 3．附注相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （三） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的順序 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的要求，真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，以此 明確小企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的制度基礎(chǔ) 。 如發(fā)生的交易或事項(xiàng)因 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 未作規(guī)范而執(zhí)行了《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在此部分如實(shí)披露如下信息： （ 1）發(fā)生交易的情況；（ 2）參照?qǐng)?zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的原因；（ 3）所依據(jù)的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的相關(guān)規(guī)定；（ 4）該交易的處理結(jié)果對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，包括對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （三） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的順序 、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說(shuō)明 （ 1）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報(bào)表重要資產(chǎn)的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況，對(duì)幾項(xiàng)重要資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格信息、持有時(shí)間的長(zhǎng)短和新舊程度進(jìn)行明細(xì)說(shuō)明。 （ 2）在一定程度上緩解對(duì)資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備可能產(chǎn)生的影響。 （ 3）并且報(bào)表資產(chǎn)重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。 （ 1）短期投資的披露格式 項(xiàng) 目 期末 賬面余額 期末 市價(jià) 期末賬面余額與市價(jià)的差額 1．股票 2．債券 3．基金 4．其他 合計(jì) 45 （ 2）應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式 賬齡結(jié)構(gòu) 期末 賬面余額 年初 賬面余額 1 年以內(nèi)（含 1 年） 1 年至 2 年（含 2 年） 2 年至 3 年（含 3 年） 3 年以上 合 計(jì) 46 （ 3）存貨的披露格式 存貨種類 期末 賬面余額 期末 市價(jià) 期末賬面余額 與市價(jià)的差額 1．原材料 2．在產(chǎn)品 3．庫(kù)存商品 4．周轉(zhuǎn)材料 5．消耗性生物資產(chǎn) 合 計(jì) 47 （ 4）固定資產(chǎn)的披露格式 項(xiàng) 目 原 價(jià) 累計(jì)折舊 期末賬面價(jià)值 1．房屋、建筑物 2．機(jī)器 3．機(jī)械 4．運(yùn)輸工具 5．設(shè)備 6．器具 7．工具 合 計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （三） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的順序 3. 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說(shuō)明 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合，盡可能以列表形式披露報(bào)表重要負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。 要求進(jìn)行“明細(xì)表”形式的披露，這兩張明細(xì)表構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 49 （ 5）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 項(xiàng) 目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．職工工資 2．獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 3．職工福利費(fèi) 4．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 5．住房公積金 6．工會(huì)經(jīng)費(fèi) 50 （ 6）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表（續(xù)） 項(xiàng) 目 期末賬面余額 年初賬面余額 7．職工教育經(jīng)費(fèi) 8．非貨幣性福利 9．辭退福利 10．其他 合 計(jì) 51 （ 7）應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表 項(xiàng) 目 期末賬面余額 年初賬面余額 1．增值稅 2．消費(fèi)稅 3．營(yíng)業(yè)稅 4．城市維護(hù)建設(shè)稅 5．企業(yè)所得稅 6．資源稅 7．土地增值稅 52 （ 7）應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表（續(xù)） 項(xiàng) 目 期末賬面余額 年初賬面余額 8．城鎮(zhèn)土地使用稅 9．房產(chǎn)稅 10．車(chē)船稅 11．教育費(fèi)附加 12．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) …… 合 計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （三） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的順序 利潤(rùn)分配表綜合考慮了公司法、外商投資企業(yè)法等相關(guān)法律的要求，但是小企業(yè)在具體應(yīng)用時(shí)應(yīng)根據(jù)其適用的法律進(jìn)行編制。 利潤(rùn)分配表能反映小企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和未分配利潤(rùn)結(jié)余情況。 * 提取 職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金 這 3 個(gè)項(xiàng)目?jī)H適用于外商投資的小企業(yè)按照相關(guān)法律規(guī)定提取的 3項(xiàng)基金。 **利潤(rùn)歸還投資 這個(gè)項(xiàng)目?jī)H適用于中外合作經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。 54 （ 8）利潤(rùn)分配表 項(xiàng) 目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤(rùn) 1 加：年初未分配利潤(rùn) 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤(rùn) 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 55 （ 8）利潤(rùn)分配表（續(xù)） 項(xiàng) 目 行次 本年金額 上年金額 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 * 7 提取儲(chǔ)備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤(rùn)歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 11 減：應(yīng)付利潤(rùn) 12 四、未分配利潤(rùn) 13 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注簡(jiǎn)介 （三） 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注披露的順序 、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額 。 具體披露內(nèi)容和要求如下