【正文】 資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表（續(xù)） ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)介 （三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法：根據(jù)賬戶的期末余額填列。 具體填列有以下 5種方法 —— 直接填列（ 14個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目、 9個(gè)負(fù)債項(xiàng)目、 4個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目） ； 加計(jì)填列 （貨幣資金、存貨）； 計(jì)算填列 （應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款）； 明細(xì)賬 科目余額計(jì)算填列（未分配利潤(rùn)）； 凈額 填列（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)介 （四） 資產(chǎn)負(fù)債表的新舊對(duì)比 新增的項(xiàng)目 預(yù)付賬款、 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、 長(zhǎng)期 債券 投資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等 取消的項(xiàng)目 應(yīng)收股息、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期 債權(quán) 投資、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、法定公益金等 資產(chǎn)重新分類(lèi) 資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi)。原制度下，資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，并列示相應(yīng)的合計(jì) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 三、利潤(rùn)表簡(jiǎn)介 （一） 利潤(rùn)表的概念與作用 利潤(rùn)表，是指反映小企業(yè)在一定 會(huì)計(jì)期間 的 經(jīng)營(yíng)成果 的報(bào)表。 利潤(rùn)表的原理是：將一定時(shí)期的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出小企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 利潤(rùn)表的作用是：通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn) 情況；反映一定會(huì)計(jì)期間的 費(fèi)用耗費(fèi) 情況；反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即 凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn) 情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 三、利潤(rùn)表簡(jiǎn)介 （二） 利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 第八十一條規(guī)定，利潤(rùn)表 至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示 反映下列信息的項(xiàng)目： （ 1）營(yíng)業(yè)收入； （ 2）營(yíng)業(yè)成本； （ 3）營(yíng)業(yè)稅金及附加； （ 4）銷(xiāo)售費(fèi)用； （ 5）管理費(fèi)用； （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用； （ 7）所得稅費(fèi)用； （ 8）凈利潤(rùn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 三、利潤(rùn)表簡(jiǎn)介 （二） 利潤(rùn)表的 內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表采用的是 垂直多步式結(jié)構(gòu) ，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，分步計(jì)算當(dāng)期損益。 分設(shè) “本月金額” 和 “本年累計(jì)金額” 兩欄。 年度的利潤(rùn)表應(yīng)將 “本月金額” 改為 “上年金額”。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 三、利潤(rùn)表簡(jiǎn)介 （二） 利潤(rùn)表的 內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表應(yīng)按利潤(rùn)的構(gòu)成分類(lèi)分項(xiàng)列示，分三步計(jì)算得出凈利潤(rùn)。 第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 以營(yíng)業(yè)收入，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上投資收益，得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額 。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減營(yíng)業(yè)外收支，得出利潤(rùn)總額。 第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。 在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤(rùn)。 項(xiàng) 目 本年累計(jì) 本月金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其中：消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅 銷(xiāo)售費(fèi)用 利 潤(rùn) 表 ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 項(xiàng) 目 本年 累計(jì) 本月金額 其中：商品維修費(fèi) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 管理費(fèi)用 其中：開(kāi)辦費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 研究費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中：利息費(fèi)用（收入以 “ － ” 號(hào)填列） 加：投資收益 （損失以 “ － ” 號(hào)填列） 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 利 潤(rùn) 表（續(xù)） ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 項(xiàng) 目 本年 累計(jì) 本月金額 加：營(yíng)業(yè)外收入 其中：政府補(bǔ)助 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：壞賬損失 無(wú)法收回的債券投資和股權(quán)投資損失 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 稅收滯納金 三、利潤(rùn)總額 （虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) （凈虧損以 “ － ” 號(hào)填列） 利 潤(rùn) 表（續(xù)） ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 三、利潤(rùn)表簡(jiǎn)介 （三） 利潤(rùn)表的新舊對(duì)比 。 新準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)按照其構(gòu)成分三步計(jì)算得出凈利潤(rùn)。而原制度下，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)按照其構(gòu)成分四步計(jì)算得出凈利潤(rùn)。 ，從而改變了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成。 新準(zhǔn)則下，將投資收益納入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)橥顿Y收益本質(zhì)上是屬于營(yíng)業(yè)范疇，體現(xiàn)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的組成部分。而原制度下，投資收益屬于計(jì)算利潤(rùn)總額的一個(gè)組成部分。 。 營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出均增加了相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目列示。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （一） 現(xiàn)金流量表的概念和作用 現(xiàn)金流量表，是反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金流入 和 流出 情況的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 列報(bào)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)?，F(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是現(xiàn)金凈流量。 ☆ 現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。 不包括現(xiàn)金等價(jià)物。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （一） 現(xiàn)金流量表的概念和作用 現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是從收付實(shí)現(xiàn)制的角度來(lái)反映企業(yè)的盈利能力。 資產(chǎn)負(fù)債表 提供的是 靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息 ，并不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金、用去了多少現(xiàn)金。 利潤(rùn)表只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成 ，不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng)。 現(xiàn)金流量表 提供一定期間現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 起補(bǔ)充說(shuō)明作用 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （一） 現(xiàn)金流量表的概念和作用 第一，現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明小企業(yè)一定期間內(nèi) 現(xiàn)金流入和流出的原因 。 第二，現(xiàn)金流量表有助于 預(yù)測(cè)小企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力 。 （ 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表小企業(yè) 運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源 創(chuàng)造現(xiàn)金流量的 能力 ；（ 2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表小企業(yè) 運(yùn)用資金 產(chǎn)生現(xiàn)金流量的 能力 ；（ 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表小企業(yè) 籌集資金 獲取現(xiàn)金的 能力 。 通過(guò)這些信息及現(xiàn)金流量表的其他信息，可以分析小企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （一） 現(xiàn)金流量表的概念和作用 第三，現(xiàn)金流量表 有助于評(píng)價(jià) 小企業(yè) 凈利潤(rùn)的質(zhì)量、支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表真正具有償債能力。在某種情況下，雖然小企業(yè)利潤(rùn)表上利潤(rùn)很可觀，但財(cái)務(wù)十分困難。 第四，現(xiàn)金流量表 有助于分析 小企業(yè) 投資和理財(cái) 活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)活動(dòng) 的影響 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)介 （二） 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 和編制注意事項(xiàng) 報(bào)告式結(jié)構(gòu) 分三類(lèi)活動(dòng)反映產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金的凈增加額。 每一類(lèi)現(xiàn)金流量，具體分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 分設(shè) “本月金額” 和 “本年累計(jì)金額” 兩欄。 年度報(bào)表應(yīng)將 “本月金額” 改為 “上年金額” 。 項(xiàng) 目 本年累計(jì) 本月金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付的職工薪酬 支付的稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表 ◆ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本格式 項(xiàng) 目 本年累計(jì) 本月金額 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)