小企業(yè)會計準則(3)(編輯修改稿)
2025-02-04 18:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 消費稅計入委托加工物資的成本 ? 借：庫存商品 ? 貸：應付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準予抵扣的，按照代收代繳的消費稅 ? 借：應交稅費 — 應交消費稅 ? 貸：應付賬款、銀行存款 二、流動 負債 —— 應交稅費（土地增值稅 ） ? 1．小企業(yè)轉讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應交稅費 —— 應交土地增值稅 二、流動 負債 —— 應交稅費（土地增值稅 ） ? 土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的 ? 借：銀行存款 ? 累計攤銷 ? 營業(yè)外支出 —— 非流動資產(chǎn)處置凈損失 ? 貸： 應交稅費 —— 應交土地增值稅 ? 無形資產(chǎn) ? 營業(yè)外收入 —— 非流動資產(chǎn)處置凈收益 二、流動 負債 —— 應交稅費（土地增值稅 ） ? （房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。 二、流動 負債 —— 應交稅費（其他稅費 ） ? 小企業(yè)按照規(guī)定應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應交城鎮(zhèn)土地使用稅、應交房產(chǎn)稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費、應交排污費）。 二、流動 負債 —— 應交稅費 ? 印花稅，直接作為營業(yè)稅金及附加核算，不作為應交稅費核算。 ? 小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 三、非流動負債 ? 第五十一條 小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。 ? 小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應付款等。 ? 第五十二條 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 ? 小企業(yè)非流動負債一旦入賬，在存續(xù)期間不允許按照市價或公允價值進行調(diào)整。 三、非流動負債 —— 長期借款 ? 小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上的各項借款。 ? 長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產(chǎn)成本或財務費用。 ? ? 三、非流動負債 —— 長期借款 ? 借款費用 ? ? ? 息及相關成本：借款利息、輔助費用、匯兌差額 ? ? 三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款項。包括：應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。 三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費，借記固定資產(chǎn) ,貸記 長期應付款。 ? 以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額），借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記入 長期應付款。 三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 例： A企業(yè)融資租入 B企業(yè)購置的甲設備，該設備賬面價值 10萬元，尚可使用 10年。雙方協(xié)議， A企業(yè)每年需支付租賃費用 萬元，租賃期滿甲設備歸 A所有。 A支付相關稅費 。 ? 借：固定資產(chǎn) — B（融資租入） ? 貸：長期應付款 三、非流動負債 —— 長期應付款 ? 例： A企業(yè)向 B公司購買的甲設備，該設備價值 10萬元，可使用 10年。雙方協(xié)議， A企業(yè)分十年支付設備款。 ? 借：固定資產(chǎn) 10 ? 應交稅費 — 應交增值稅（進項） ? 貸：長期應付款 ? 三、非
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