【文章內(nèi)容簡介】 公司利益做出重大貢獻的，公司董事會及管理層將給予表彰和獎勵。 第五十條對違反有關審計工作管理制度及審計人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計人員，給予行政處分和經(jīng)濟處罰；構成犯罪的，應移交司法機關處理。 第七章附則 第五十一條本規(guī)范是公司內(nèi)部審計工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。公司以前制定的有關內(nèi)部審計工作規(guī)章制度與本規(guī)范有抵觸的，以本規(guī)范為準。 第五十二條本規(guī)范自公司董事會審議通過之日起施行。 第五十三條本規(guī)范應根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營管理等實際情況的變化，由監(jiān)察審計部在審計委員會的指導下適時修訂完善。 第五十四條本規(guī)范由監(jiān)察審計部負責解釋。 第二篇：內(nèi)部審計規(guī)范 內(nèi)部審計工作規(guī)范 第一章總則 第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計的職責和權限，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化公司治理、風險管理和 內(nèi)部控制中的作用，促進公司經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，維護投資者的權益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》及其他相關法律和法規(guī)，結合公司實際，制定本規(guī)范。 第二條本規(guī)范所稱“內(nèi)部審計”，是一種內(nèi)部獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。 本規(guī)范所稱“審計人員”，是指在公司和下屬單位從事審計工作的人 員，包括監(jiān)察審計部專職審計人員、派駐下屬單位審計專員以及從非監(jiān)察審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。 本規(guī)范所稱“下屬單位”，是指公司各職能部門和下屬全資公司、控股公司、參股公司及設立的其他機構。 第三條公司實行內(nèi)部審計制度。公司內(nèi)部審計對公司董事會負責，在董事長和審計委員會的領導下，依照國家法律、法規(guī)和有關政策，依照公司規(guī)章制度，獨立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務功能。 第四條內(nèi)部審計為公司管理層提供系統(tǒng)的分析、評價、建議、咨詢和信息。其目標包括努力確保進行成本效益的監(jiān)控，促進內(nèi)部程序 的合理性和資源利用的效率性，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，保證內(nèi)部管理報告和外部財務報告的可靠性，確保公司各項規(guī)章制度與有關決議、可適用標準等得到遵守，進而保證經(jīng)營的效果和效率。 內(nèi)部審計提供的保證服務，是一種合理保證，即在合理的程度上開展檢查和核證工作。內(nèi)部審計部門和人員不應承擔公司具體經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦 1 和管理責任，不直接參與各部門和下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以確保維護審計工作的獨立性和客觀性。 第二章內(nèi)部審計機構和人員 第五條監(jiān)察審計部是公司專職內(nèi)部審計機構，是公司董事會審計委員會工作的執(zhí)行 機構。監(jiān)察審計部負責人，由董事會直接聘用、任免。 第六條監(jiān)察審計部在職能和業(yè)務上向董事會及審計委員會報告，在行政上向公司總經(jīng)理報告。 第七條監(jiān)察審計部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的內(nèi)部審計體系。公司下屬單位可視情況設置內(nèi)審機構或內(nèi)審專員。 下屬單位的內(nèi)審機構或內(nèi)審專員接受公司監(jiān)察審計部的業(yè)務指導和監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計職能。 第八條內(nèi)部審計必須有專職的審計人員，不應由其他業(yè)務部門人員兼任。監(jiān)察審計部應配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應該具有履行職責所需的知識、技能和 其他能力。對于從事不稱職的內(nèi)部審計活動，將降低審計服務的質(zhì)量和地位。如遇到與監(jiān)察審計部門整體知識、技能和其他能力不相稱的審計任務及請求時，應及時考慮外聘專家或經(jīng)恰當溝通予以謝絕。 審計人員應具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗和恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。 監(jiān)察審計部鼓勵審計人員個人通過取得適當?shù)膶I(yè)資格證書，以證明其專業(yè)能力。審計人員應該精通審計、內(nèi)部審計標準、程序和技術；熟悉會計原則；理解管理原則；識別舞弊信號的知識；對會計、稅收、法律、金融和信息技術等領域的 基本內(nèi)容有深入的領會，但不苛求其成為各領域的專家。內(nèi)部審計人員應努力通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓來不斷更新知識，提高專業(yè)水平和工作能力。 第九條內(nèi)部審計活動應該確?？陀^獨立。內(nèi)部審計人員與被審計單位及其主要負責人在經(jīng)營上應沒有利害關系；辦理審計事項時，與被審計單位或被審計事項有直接利害關系的，應當回避。內(nèi)部審計在確定審計范圍、實施審計及報告審計結果時，應不受外界的干擾和控制。 2 第十條內(nèi)部審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務。 內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、保密和勝任。必須依法 審計，堅持原則；實事求是，客觀公正；工作認真，仔細負責；廉潔奉公，不徇私情；保守秘密、忠于職守。 第十一條監(jiān)察審計部設立舉報箱，收集審計監(jiān)察的相關線索和信息，舉報箱應由監(jiān)察審計部指定人員負責管理和定期收取。所有舉報信件均應登記并作為檔案資料進行保存，遇有重大舉報線索時向董事長或審計委員會匯報。 審計人員應恪守保密原則。對為進行某項審計而收集到的任何信息的機密性予以尊重、保守秘密，并只應在進行審計所必須的情況下使用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。 第十二條審計人員不得向被審計單位及相關人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認可的審計結論和審計意見等。 第十三條監(jiān)察審計部和審計人員依法行使職權，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務，不得對其進行打擊報復。 第十四條公司按照上市公司要求 ,監(jiān)察審計部定期向公司審計委員會匯報內(nèi)部審計工作情況。 第三章內(nèi)部審計職責和權限 第十五條內(nèi)部審計的職責是促進公司的有效經(jīng)營管理，并幫助董事會和審計委員會履行其責任。監(jiān)察審計部每年應向董事會和公司總經(jīng) 理分別提交內(nèi)部審計業(yè)務工作報告和行政工作報告。 第十六條具體而言，內(nèi)部審計應履行如下職責： （一）對公司內(nèi)部監(jiān)控機制的可靠性、有效性和完整性進行審查和評估； （二）對公司組織結構、系統(tǒng)和程序是否恰當進行審查和評估，以確保成果與既定目標一致； （三）對以確保遵守各項規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標的各項制度進行審查和評估； （四）對企業(yè)的人力、財政和物質(zhì)資源的利用是否切實有效、厲行節(jié)約并有所保障進行審查和評估； （五）對資產(chǎn)的安全和完整進行審查和評估； （六）了解和評價公司出現(xiàn)重大風險的可能性，并幫助公司改進風險管理工作； （七）必要時對屬于內(nèi)部審計任務規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進行調(diào)查； （八）進行特別調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和故障所在； （九）確保內(nèi)部審計、調(diào)查和檢查報告的完整性、及時性、客觀性和準確性； （十）除上述內(nèi)容之外的其他內(nèi)部審計工作。 第十七條內(nèi)部審計為履行職責而開展的活動，應該包括確認活動和咨詢活動。 第十八條確認業(yè)務是指為獨立評估組織的治理、風險管理和控制過程而對證據(jù)進行的客觀檢查。確認活動包括但不限于： （一）財務審計； （二）合規(guī)性審計； （三）運營審計； （四）績效審計； （五）風險與內(nèi)控自我評估； （六）舞弊審計； （七）第三方審計； （八）經(jīng)濟責任審計； （九）重大事項審計 （十）其他審計事項。 第十九條咨詢活動是指提供建議以及相關的服務活動，這種服務的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加價值并提高企業(yè)的運作效率。 4 咨詢活動由內(nèi)部審計和客戶共同完成，具體活動包括但不限于：顧問服務；建議、協(xié)調(diào)、流程設計與優(yōu)化；提供培訓等。 在咨詢活動中監(jiān)察審計部應注意保持其獨立性，應以第三者身份檢查、監(jiān)督、分析、評價和服務于組織的各項經(jīng)濟業(yè)務咨詢。 監(jiān)察審計部應該考慮將要提供的咨詢服務的類別，并為每種咨詢業(yè)務制定專門的政策或程序： 正式的咨詢服務。屬于計劃內(nèi)的工作，且有書面協(xié)議規(guī)定； 非正式的咨詢服務。日常性的活動，如參加專業(yè)委員會、周期有限的項目、專門會議、日常的信息交流等； 特別咨詢服務。參加兼并或收購小組或系統(tǒng)轉化小組； 緊急咨詢服務。參加為維護營運而建立的小組，或為滿足特別要求提供臨時幫助而建立的小組。 第二十條內(nèi)部審計履行職責所必須的經(jīng)費和預算，經(jīng)審計委員會審定后報董事長批準，由公司管理層予以充分保障。 第二十一條監(jiān)察審計部對 董事會和審計委員會負責，但在履行職責時，享有業(yè)務上的獨立性。內(nèi)部審計必須接受董事會及審計委員會提出的要求，但監(jiān)察審計部也有權啟動、采取和通報與其履行職責所必需的任何行動。 第二十二條為有效地履行內(nèi)部審計職責，董事會授予內(nèi)部審計如下權限： （一）監(jiān)察審計部可以根據(jù)董事會批準的審計計劃，在職責范圍內(nèi)，自主確定審計項目和審計對象； （二）監(jiān)察審計部可根據(jù)需要委派審計人員對有關單位或特定的事項實施內(nèi)部審計。實施審計過程中，除特別限定外，受委派的審計人員具有與委派其工作的監(jiān)察審計部同等的審計權限； （三）在履行職責時，內(nèi)部審計可以不受限制地任意、直接、立即查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于： 規(guī)章制度、會議記要、工作計劃和總結等內(nèi)部文件資料； 憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料； 簽訂的各類合同、招