【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司利益做出重大貢獻(xiàn)的，公司董事會(huì)及管理層將給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。 第五十條對(duì)違反有關(guān)審計(jì)工作管理制度及審計(jì)人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計(jì)人員，給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章附則 第五十一條本規(guī)范是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度、政策和程序的依據(jù)。公司以前制定的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度與本規(guī)范有抵觸的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。 第五十二條本規(guī)范自公司董事會(huì)審議通過之日起施行。 第五十三條本規(guī)范應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)及公司經(jīng)營(yíng)管理等實(shí)際情況的變化，由監(jiān)察審計(jì)部在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下適時(shí)修訂完善。 第五十四條本規(guī)范由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。 第二篇：內(nèi)部審計(jì)規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范 第一章總則 第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和 內(nèi)部控制中的作用，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)濟(jì)效益的提高，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實(shí)施，維護(hù)投資者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制定本規(guī)范。 第二條本規(guī)范所稱“內(nèi)部審計(jì)”，是一種內(nèi)部獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 本規(guī)范所稱“審計(jì)人員”，是指在公司和下屬單位從事審計(jì)工作的人 員，包括監(jiān)察審計(jì)部專職審計(jì)人員、派駐下屬單位審計(jì)專員以及從非監(jiān)察審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。 本規(guī)范所稱“下屬單位”，是指公司各職能部門和下屬全資公司、控股公司、參股公司及設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)。 第三條公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，在董事長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，依照公司規(guī)章制度，獨(dú)立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能。 第四條內(nèi)部審計(jì)為公司管理層提供系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和信息。其目標(biāo)包括努力確保進(jìn)行成本效益的監(jiān)控，促進(jìn)內(nèi)部程序 的合理性和資源利用的效率性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，保證內(nèi)部管理報(bào)告和外部財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度與有關(guān)決議、可適用標(biāo)準(zhǔn)等得到遵守，進(jìn)而保證經(jīng)營(yíng)的效果和效率。 內(nèi)部審計(jì)提供的保證服務(wù)，是一種合理保證，即在合理的程度上開展檢查和核證工作。內(nèi)部審計(jì)部門和人員不應(yīng)承擔(dān)公司具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦 1 和管理責(zé)任，不直接參與各部門和下屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以確保維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。 第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 第五條監(jiān)察審計(jì)部是公司專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作的執(zhí)行 機(jī)構(gòu)。監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人，由董事會(huì)直接聘用、任免。 第六條監(jiān)察審計(jì)部在職能和業(yè)務(wù)上向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向公司總經(jīng)理報(bào)告。 第七條監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的內(nèi)部審計(jì)體系。公司下屬單位可視情況設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審專員。 下屬單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審專員接受公司監(jiān)察審計(jì)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，確保其規(guī)范、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。 第八條內(nèi)部審計(jì)必須有專職的審計(jì)人員，不應(yīng)由其他業(yè)務(wù)部門人員兼任。監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員，作為一個(gè)整體應(yīng)該具有履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和 其他能力。對(duì)于從事不稱職的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，將降低審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量和地位。如遇到與監(jiān)察審計(jì)部門整體知識(shí)、技能和其他能力不相稱的審計(jì)任務(wù)及請(qǐng)求時(shí)，應(yīng)及時(shí)考慮外聘專家或經(jīng)恰當(dāng)溝通予以謝絕。 審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力，以保證有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。 監(jiān)察審計(jì)部鼓勵(lì)審計(jì)人員個(gè)人通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書，以證明其專業(yè)能力。審計(jì)人員應(yīng)該精通審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；熟悉會(huì)計(jì)原則；理解管理原則；識(shí)別舞弊信號(hào)的知識(shí)；對(duì)會(huì)計(jì)、稅收、法律、金融和信息技術(shù)等領(lǐng)域的 基本內(nèi)容有深入的領(lǐng)會(huì)，但不苛求其成為各領(lǐng)域的專家。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓(xùn)來不斷更新知識(shí)，提高專業(yè)水平和工作能力。 第九條內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該確?？陀^獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)營(yíng)上應(yīng)沒有利害關(guān)系；辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)不受外界的干擾和控制。 2 第十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀、保密和勝任。必須依法 審計(jì)，堅(jiān)持原則；實(shí)事求是，客觀公正；工作認(rèn)真，仔細(xì)負(fù)責(zé)；廉潔奉公，不徇私情；保守秘密、忠于職守。 第十一條監(jiān)察審計(jì)部設(shè)立舉報(bào)箱，收集審計(jì)監(jiān)察的相關(guān)線索和信息，舉報(bào)箱應(yīng)由監(jiān)察審計(jì)部指定人員負(fù)責(zé)管理和定期收取。所有舉報(bào)信件均應(yīng)登記并作為檔案資料進(jìn)行保存，遇有重大舉報(bào)線索時(shí)向董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。 審計(jì)人員應(yīng)恪守保密原則。對(duì)為進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)而收集到的任何信息的機(jī)密性予以尊重、保守秘密，并只應(yīng)在進(jìn)行審計(jì)所必須的情況下使用該信息，不得利用其為自己或他人謀取利益。 第十二條審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及相關(guān)人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等。 第十三條監(jiān)察審計(jì)部和審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受國(guó)家法律和公司規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)，不得對(duì)其進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。 第十四條公司按照上市公司要求 ,監(jiān)察審計(jì)部定期向公司審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況。 第三章內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限 第十五條內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是促進(jìn)公司的有效經(jīng)營(yíng)管理，并幫助董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)履行其責(zé)任。監(jiān)察審計(jì)部每年應(yīng)向董事會(huì)和公司總經(jīng) 理分別提交內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作報(bào)告和行政工作報(bào)告。 第十六條具體而言，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)履行如下職責(zé)： （一）對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的可靠性、有效性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)估； （二）對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)和程序是否恰當(dāng)進(jìn)行審查和評(píng)估，以確保成果與既定目標(biāo)一致； （三）對(duì)以確保遵守各項(xiàng)規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標(biāo)的各項(xiàng)制度進(jìn)行審查和評(píng)估； （四）對(duì)企業(yè)的人力、財(cái)政和物質(zhì)資源的利用是否切實(shí)有效、厲行節(jié)約并有所保障進(jìn)行審查和評(píng)估； （五）對(duì)資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評(píng)估； （六）了解和評(píng)價(jià)公司出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并幫助公司改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作； （七）必要時(shí)對(duì)屬于內(nèi)部審計(jì)任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的涉及被指控的任何措施行為和瀆職的案件進(jìn)行調(diào)查； （八）進(jìn)行特別調(diào)查，查明薄弱環(huán)節(jié)和故障所在； （九）確保內(nèi)部審計(jì)、調(diào)查和檢查報(bào)告的完整性、及時(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性； （十）除上述內(nèi)容之外的其他內(nèi)部審計(jì)工作。 第十七條內(nèi)部審計(jì)為履行職責(zé)而開展的活動(dòng)，應(yīng)該包括確認(rèn)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)。 第十八條確認(rèn)業(yè)務(wù)是指為獨(dú)立評(píng)估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。確認(rèn)活動(dòng)包括但不限于： （一）財(cái)務(wù)審計(jì)； （二）合規(guī)性審計(jì)； （三）運(yùn)營(yíng)審計(jì)； （四）績(jī)效審計(jì)； （五）風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控自我評(píng)估； （六）舞弊審計(jì)； （七）第三方審計(jì)； （八）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； （九）重大事項(xiàng)審計(jì) （十）其他審計(jì)事項(xiàng)。 第十九條咨詢活動(dòng)是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。 4 咨詢活動(dòng)由內(nèi)部審計(jì)和客戶共同完成，具體活動(dòng)包括但不限于：顧問服務(wù)；建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化；提供培訓(xùn)等。 在咨詢活動(dòng)中監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)注意保持其獨(dú)立性，應(yīng)以第三者身份檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)和服務(wù)于組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)咨詢。 監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)該考慮將要提供的咨詢服務(wù)的類別，并為每種咨詢業(yè)務(wù)制定專門的政策或程序： 正式的咨詢服務(wù)。屬于計(jì)劃內(nèi)的工作，且有書面協(xié)議規(guī)定； 非正式的咨詢服務(wù)。日常性的活動(dòng)，如參加專業(yè)委員會(huì)、周期有限的項(xiàng)目、專門會(huì)議、日常的信息交流等； 特別咨詢服務(wù)。參加兼并或收購(gòu)小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組； 緊急咨詢服務(wù)。參加為維護(hù)營(yíng)運(yùn)而建立的小組，或?yàn)闈M足特別要求提供臨時(shí)幫助而建立的小組。 第二十條內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)和預(yù)算，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審定后報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，由公司管理層予以充分保障。 第二十一條監(jiān)察審計(jì)部對(duì) 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，但在履行職責(zé)時(shí)，享有業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)必須接受董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)提出的要求，但監(jiān)察審計(jì)部也有權(quán)啟動(dòng)、采取和通報(bào)與其履行職責(zé)所必需的任何行動(dòng)。 第二十二條為有效地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會(huì)授予內(nèi)部審計(jì)如下權(quán)限： （一）監(jiān)察審計(jì)部可以根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃，在職責(zé)范圍內(nèi)，自主確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象； （二）監(jiān)察審計(jì)部可根據(jù)需要委派審計(jì)人員對(duì)有關(guān)單位或特定的事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。實(shí)施審計(jì)過程中，除特別限定外，受委派的審計(jì)人員具有與委派其工作的監(jiān)察審計(jì)部同等的審計(jì)權(quán)限； （三）在履行職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以不受限制地任意、直接、立即查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于： 規(guī)章制度、會(huì)議記要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料； 憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料； 簽訂的各類合同、招