注冊會計師審計信息技術(shù)對審計的影響講義(編輯修改稿)
2024-10-05 18:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。 三、 審計工作底稿的編制要求 注冊會計師編制的審計工 作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解： 、時間安排和范圍； ； ，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。 四、審計工作底稿的性質(zhì) （一）審計工作底稿的存在形式 審計工作底稿 可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 注意： 在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形 式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。 （二）審計工作底稿通常包括的內(nèi)容 （三） 審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容 審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。 【例題 多選題】編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應 當具備的有（ ）。 [答疑編號 3937100101] 『正確答案』 ACD 『答案解析』有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面 有合理了解的人士：審計過程、審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務所長期從事審計工作提出強制要求。 【例題 單選題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（ ）。 的已被取代的財務報表草稿 [答疑編號 3937100102] 『正確答案』 D 『答案解析』審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。 第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍 一、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時 考慮的因素 在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素： 。 通常來說，對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多；對業(yè)務復雜被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務簡單被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多。 。 通常，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿。例如，注冊會計師編制的有關(guān)函證程序的審計 工作底稿（包括詢證函及回函、有關(guān)不符事項的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿（包括盤點表、注冊會計師對存貨的測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。 。 識別和評估的重大錯報風險水平的不同可能導致注冊會計師實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。例如，如果注冊會計師識別出應收賬款存在較高的重大錯報風險，而其他應收款的重大錯報風險較低，則注冊會計師可能對應收賬款實施較多的審計程序并獲取較多的審計證據(jù)，因而對測試應收賬款的記錄會比針對測試其他應收款記錄的內(nèi)容多且范圍廣。 。 注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，因此審計證據(jù)的重要程度也會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍。 。 ，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。 。 二、審計工作底稿的要素 通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素： ； ； ； ； ； ； ； 。 貨幣資金審定表 被審計單位： 項目： 貨幣資金審定表 編制： 日期： 索引號： ZA 財務報表截止日 /期間： 復核： 日期： 項目名稱 期末 未審數(shù) 賬項調(diào)整 重分類調(diào)整 期末 審定數(shù) 上期末 審定數(shù) 索引號 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金
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