【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅局 內(nèi)部控制 有關(guān)的活動(dòng)，包括： ― 各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如 稅務(wù)征收 活動(dòng)、 納稅審批 活動(dòng)等； 9 ― 各項(xiàng)管理活動(dòng)，如職能分配活動(dòng)、資源提供活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、檢查考核活動(dòng)等； ― 各項(xiàng)支持性活動(dòng)，如安 全保衛(wèi)活動(dòng)、采購(gòu)和業(yè)務(wù)外包活動(dòng)等。 3） 服務(wù) 覆蓋范圍： XX 市國(guó)稅局 提供給客戶的各項(xiàng) 管理服務(wù) 。 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 設(shè)計(jì)的考慮因素 XX 市國(guó)稅局 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 設(shè)計(jì)時(shí)的考慮因素如下： 1）在體系設(shè)計(jì)中首先應(yīng)充分考慮 XX 市國(guó)稅局 目前的管理模式現(xiàn)狀及今后的發(fā)展方向，既要處理好 組織架構(gòu)、管理模式 對(duì)報(bào)告路線、有效制衡等方面產(chǎn)生的影響，又需深刻理解 XX 國(guó)稅局 全系統(tǒng)由 “部門管理 ”向 “流程管理 ”轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)和要求； 2） 在體系設(shè)計(jì)時(shí)充分考慮 XX 市國(guó)稅局 現(xiàn)有的管理和運(yùn)作實(shí)際。在進(jìn)行體系設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分考慮今后與 總局 的 風(fēng)險(xiǎn)管理 體 系接口，同時(shí)還應(yīng)切實(shí)排查現(xiàn)有管理家底，包括文件清理、職責(zé)清理、 服務(wù) 清理、記錄清理、檢查清理、考核清理、案件和險(xiǎn)情清理、 IT 系統(tǒng)清理以及 現(xiàn)場(chǎng) 訪談 、問卷調(diào)查的反饋 等 信息 。 3）文件清理的范圍包括國(guó)家法律法規(guī)、有關(guān)政府管理部門的管理要求、人行、監(jiān)管當(dāng)局、 總局 的規(guī)定、 XX 市國(guó)稅局 以往的管理規(guī)章制度等 。 4）梳理出 XX 市國(guó)稅局 所有 管理 服務(wù) 。 5）通過波士頓矩陣、過程分析等方法，梳理管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的對(duì)象以及管理要求。 6）法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定： 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 必須滿足法律法規(guī)要求和各項(xiàng)監(jiān)管要求，因此， XX 市國(guó)稅局 的 風(fēng)險(xiǎn)管理 體系 應(yīng)滿足 《 中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》 和 《關(guān)10 于進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理工作的意見》 及相關(guān) 法律法規(guī)要求，在體系中主要通過對(duì)各項(xiàng)管理 流程的控制要求來體現(xiàn)。 體系總框架設(shè)計(jì) XX 市國(guó)稅局 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 以 “流程管理模式 ”為框架，結(jié)合 XX 市國(guó)稅局 的實(shí)際運(yùn)作模式，運(yùn)用流程管理方法和管理的系統(tǒng)方法，以構(gòu)建 XX 市國(guó)稅局 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)作過程。 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 是以 COSO 委員會(huì) 2021 年 9 月發(fā)布的 ERM 框架 提出的 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的 八大 要素 （可合并為五大要素） 為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。 五 大過程要素 的主要內(nèi)容分別為： 1）控制環(huán)境 對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有重大影響的因素作了規(guī)定，主要內(nèi)容包括 組織架構(gòu) 、高管層的責(zé)任、 風(fēng)險(xiǎn) 政策與目標(biāo)、企業(yè)文化、人力資源等。 控制 環(huán)境模塊為各項(xiàng)活動(dòng)提供組織保障、確定策略（政策）及目標(biāo)，營(yíng)造良好的 風(fēng)險(xiǎn) 文化，為風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)指明了方向，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)。 2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 主要內(nèi)容是如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。該 模塊是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部開展活動(dòng)的起點(diǎn)，通過該活動(dòng)的開展，針對(duì)不同過程、不同風(fēng)險(xiǎn)制定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。風(fēng)險(xiǎn)控制措施不但需要考慮現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況的承受能力和技術(shù)的可行性，且需確保其符合法律法規(guī)及其它相關(guān)方的要求，這里尤其包括對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制要求。 11 3） 管理活動(dòng)的 控制 闡述風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施和運(yùn)行要求，主要內(nèi)容是如何對(duì)人的無德和無能問題進(jìn)行控制，對(duì)運(yùn)作過程進(jìn)行控制，如何在計(jì)算機(jī)環(huán)境下實(shí)施控制，以及在緊急情況發(fā)生時(shí)如何進(jìn)行應(yīng)急，確保 管理活動(dòng)的 持續(xù)開展?；顒?dòng)控制是整個(gè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 體系的主體部分，它包括對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和 管理 支持系統(tǒng)的控制，涵蓋了整個(gè) XX 市國(guó)稅局 的核心價(jià)值流活動(dòng)的控制。 4）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正 闡述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理 的 監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和改進(jìn)的要求，主要內(nèi)容是如何對(duì)控制的過程、結(jié)果和體系實(shí)施監(jiān)測(cè)和評(píng)審，對(duì)控制中出現(xiàn)的問題如何處置，如何進(jìn)行改進(jìn)等。 監(jiān)督評(píng)價(jià)模塊是指對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)及各控制方案的實(shí)施情況須加以監(jiān)測(cè)，對(duì)控制方案實(shí)施的效果還須加以評(píng)審。對(duì)達(dá)到預(yù)期效果的保持并改進(jìn)，對(duì)沒有達(dá)到預(yù)期效果的進(jìn)行原因分析、需要時(shí)修改控制方案并實(shí)施；對(duì)發(fā)生的險(xiǎn)情、事故進(jìn)行處置并制定實(shí)施相應(yīng)的糾正與預(yù)防措施。它是風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)一個(gè)循環(huán)的終點(diǎn)，更是下一輪循環(huán)的起點(diǎn)。它包括的內(nèi)容有：風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、報(bào)告，檢查、審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察，責(zé)任追究，損失、險(xiǎn)情的處置 及糾正預(yù)防措施，過程能力評(píng)價(jià)、管理評(píng)審等活動(dòng)過程。 5）信息交流與反饋 闡明在信息交流與溝通方面的要求，主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的文件化要求，如何對(duì)文件和記錄實(shí)施控制，如何在內(nèi)部和外部之間進(jìn)行有效溝通。 信息交流模塊是保證整個(gè)體系協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要一環(huán)，既是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)相關(guān)信息的管理，更是對(duì)整個(gè) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 的控制。它包括體系文件化、體系文件管理、記錄管理、信息交流與溝通等內(nèi)容。 12 設(shè)計(jì)中有關(guān)問題說明 1）考慮到 XX 市國(guó)稅局 對(duì)全面提升基礎(chǔ)管理的需求，結(jié)合目前貴行的管理實(shí)際，XX 市國(guó)稅局 的 風(fēng)險(xiǎn)管 理體系 的設(shè)計(jì)在充分考慮有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求的同時(shí)，在建立 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 的同時(shí)，建立以流程管理為基礎(chǔ)的崗責(zé)管理體系，并同步完成與 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 的整合； 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 的建立，將采用泰達(dá)咨詢提供的 “一圖 二 表 ”（即 “配置流程圖 ”、 “流程分析表 ”和 “風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估表 ”）簡(jiǎn)明實(shí)用的流程及風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)管理工具。 “一圖 二 表 ”的成功使用將能夠有效幫助貴 局 的風(fēng)險(xiǎn)管理水平達(dá)到國(guó)內(nèi)同業(yè)的領(lǐng)先地位！ 4）崗責(zé)與流程匹配 通過流程梳理，以及在流程網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，確定的流程之間的關(guān)系和接口， 對(duì)流程中的活動(dòng)進(jìn)行職責(zé)分配，確定不相容職責(zé)和對(duì)崗位的控制要求，形成 “崗責(zé)控制 ”。 考慮到流程的崗責(zé)描述與人力資源崗責(zé)體系的不完全一致性的實(shí)際，在完成基于流程和風(fēng)險(xiǎn)的梳理和排查、完成流程分析后，再進(jìn)行崗責(zé)澄清和再設(shè)計(jì)。 13 14 3 項(xiàng)目實(shí)施方案 項(xiàng)目實(shí)施指導(dǎo)思想 XX 市國(guó)稅局 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，更是一項(xiàng)戰(zhàn)略性決策，必須運(yùn)用項(xiàng)目管理的方法加以策劃、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、控制和實(shí)施。 項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃 XX 市國(guó)稅局 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃建議 階