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正文內(nèi)容

08初級會計(jì)實(shí)務(wù)不能不會的194個(gè)分錄(編輯修改稿)

2024-09-27 22:49 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 .商品調(diào)價(jià) (1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià) 商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià),故可不作會計(jì)分錄。 (2)調(diào)整商品售價(jià) 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,調(diào)價(jià)時(shí)可不作會計(jì)分錄,商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。 采用售價(jià)核算的商品,調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品 借:庫存商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià) 調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品 借:商品進(jìn)銷差價(jià) 貸:庫存商品 2.商品削價(jià) (1)提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè) ① 提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí),按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借:商品銷售成本 貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備 ② 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額) 借:商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸:商品銷售成本 (2)不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的 企業(yè),發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。 3.庫存商品溢余和短缺 (1)商品盤點(diǎn)溢余 在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí),先通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算。 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)) ② 采用售價(jià)核算的商品 借:庫存商品(商品售價(jià)) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)) 貸:商品進(jìn) 銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) 報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后,作沖減 “ 經(jīng)營費(fèi)用 ” 處理 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:經(jīng)營費(fèi)用 (2)商品盤點(diǎn)短缺 發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí),先通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目核算。 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)) 貸:庫存商 品(商品 進(jìn)價(jià)) ② 采用售價(jià)核算的商品 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)) 借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) 貸:庫存商 品(商品 售價(jià)) 查明原因后,分別情況進(jìn)行處理: ① 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 借:其他應(yīng)收款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ② 屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借:營業(yè)外支出 —— 非常損失 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ③ 屬于無法 收回的其他損失 借:經(jīng)營費(fèi)用 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (四)代購代銷商品 1.委托代銷商品 (1)發(fā)交受托單位代銷商品 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借:庫存商品 —— 委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià)) 貸:庫存商品 —— 有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價(jià)) ② 采用售價(jià)核算的商品 借:庫存商品 —— 委托代銷商品(商品售價(jià)) 貸:庫 存商品 —— 有關(guān)明細(xì)科目(商品售價(jià)) (2)收到代銷單位報(bào)來的代銷清單 借:應(yīng)收帳款 —— 代銷單位(商品售價(jià)扣除代 銷手續(xù)費(fèi)后的差額) 借:經(jīng)營費(fèi)用(代銷手續(xù)費(fèi)) 貸:商品銷售收入(商品售價(jià)) (3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借:商品銷售成本(商品進(jìn)價(jià)) 貸:庫存商品 —— 委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià)) ② 采用售價(jià)核算的商品 平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷售成本(商品售價(jià)) 貸:庫存商品 —— 委托代銷商品(商品售價(jià)) 月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià) 借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) 貸:商品銷售成本(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) (4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額 借:銀行存款 貸:應(yīng)收帳款 —— 代銷單位 2.接受代銷商品 (1)收到代銷商品(指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式) ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按接收價(jià) 借:受托代銷商品 貸:代銷商品款 ② 采用售價(jià)核算的商品 借:受托代銷商品(商品售價(jià)) 貸:代銷商品款(商品接收價(jià)) 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與接收價(jià)的差 額) (2)接受代銷商品銷售后,按實(shí)際售價(jià) 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:商品銷售收入 (3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品 借:商品銷售成本(商品接收價(jià)) 貸:受托代銷商品(商品接收價(jià)) 同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià)) 貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià)) ② 采用售價(jià) 核算的商品 借:商品銷售成本(商品售價(jià)) 貸:受托代銷商品(商品售價(jià)) 同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià)) 貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià)) 月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià), 借:商品進(jìn)銷差價(jià) 貸:商品銷售成本 (4)付還委托單位商品款,按商品接收價(jià) 借:應(yīng)付帳款 貸 :銀行存款 3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品 (1)代購商品(包括代理進(jìn)口) ① 收到受托單位的收購資金 借:銀行存款 貸:應(yīng)付帳款等 ② 支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入 借:應(yīng)付帳款等 貸:代購代銷收入 貸:銀行存款 (2)代銷商品(包括代理出口) ① 企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款 借:銀行存款 貸:應(yīng)付帳款等 ② 歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借:應(yīng)付帳款等 貸:代購代銷收入 貸:銀行存款 (五)商品加工 1.自行加工 (1)發(fā)出用于加工的庫存商品 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià) 借:加工商品 貸:庫存商品 ② 采用售價(jià)核算的商品 借:加工商品(商品進(jìn)價(jià)) 借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額) 貸:庫存商品(商品售價(jià)) (2)發(fā)生的加工費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額 借:加工商品 貸:其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款) (3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 借:加工商品 貸:應(yīng)交稅金 (4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 借:加工商品 貸:其他應(yīng)交款 (5)加工完成,商品驗(yàn)收入庫 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工 費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等 借:庫存商品 貸:加工商品 ② 采用售價(jià)核算的商品 借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià)) 貸:加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工 費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加 等) 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與商品加工成本 的差額) 2.委托其他單位加工 (1)發(fā)出委托加工的庫存商品,分錄同上(1) (2)支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等,按實(shí)際支付金額 借:加工商品 貸:銀行存款 (3)收回委托加工商品 ① 采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按委托加工商品的實(shí)際加工成本 借:庫存商品 貸:加工商品 ② 采用售價(jià)核算的商品
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