【正文】 貸：銀行存款 （３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí) 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收帳款 （５）核銷壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） 貸：應(yīng)收帳款 （６）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用） 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收 票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（或短期借款） ３．預(yù)收帳款 （１）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （２）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià) 借：預(yù)收帳款 貸 ： 商 品 銷 售 收入 （３）購貨單位補(bǔ)付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （４）退回購貨單位多付的貨款 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款 ４．其他應(yīng)收款 （１）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等 （２）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ５．應(yīng)付票據(jù) （１）企業(yè)因購買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：商品采購等 貸：應(yīng)付票據(jù) （２）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) （３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （４）收到銀行支付本 息通知時(shí)， 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 ６．應(yīng)付帳款 （１）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值） 借：庫存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款 （２）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單 借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等） 貸：應(yīng)付帳款 （３）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 （４）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) ７．預(yù)付帳款 （１）企業(yè)預(yù)付貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 （２）收到所購商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額 借：商品采購等 貸：預(yù)付帳款 （３）補(bǔ)付的貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 （４）退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 ８．其他應(yīng)付款 （１）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等） 貸：其他應(yīng)付款 （２）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 ９．應(yīng)付工資 （１）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （２）發(fā)放工資時(shí) 借：應(yīng) 付工資 貸：現(xiàn)金 （３）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款） （４）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 （５）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、 營(yíng)業(yè)外支 出、應(yīng)付福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付工資 １０．應(yīng)付福利費(fèi) （１）企業(yè)提取福利費(fèi) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) （２）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸 ：銀行存款（應(yīng)付工資） 。 ３．庫存商品溢余和短缺 （１）商品盤點(diǎn)溢余 在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算。 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （二）商品銷售 １．商品銷售的實(shí)現(xiàn) （１）國內(nèi)銷售 ① 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià) 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 ② 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià) 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ③ 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí) 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票 據(jù)（票面 金額） ④ 零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 （２）出口銷售 ① 出口商品收到運(yùn)輸部 門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 ② 出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 ③ 商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 ④ 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ⑤ 期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入 “ 應(yīng)收帳款 ” 和 “ 匯兌損益 ” 科目 ⑥ 按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：銀行存款 （３）分期收款銷售 ① 發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 ② 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入 ③ 計(jì)算出本期