【文章內(nèi)容簡介】 支持 投資收益均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資管理 員 根據(jù)交易流水單， 對每筆 投資交易記錄進(jìn)行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交 投資記賬員 。 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附 相關(guān) 單證 ，提 交會計主管 復(fù)核 。 復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周 末 ， 投資管理 員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計 進(jìn)行核對 ， 并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 是 是 是 支持 10 審計方案 (1) 對未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計劃 實(shí)施 的控制測試 ，我們未對下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān) 交易和 賬戶余額 及其認(rèn)定 原因 籌資與投資 投資 投資交易計價準(zhǔn)確 長期股權(quán)投資： 計價和分?jǐn)? 全年只發(fā)生一筆長期股權(quán)投資業(yè)務(wù) 籌資與投資 投資 投資交易均已記錄 長期股權(quán)投資： 完整性 全年只發(fā)生一筆長期股權(quán)投資業(yè)務(wù) 籌資與投資 投資 投資收益均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 長期股權(quán)投資： 計價和分?jǐn)? 全年只發(fā)生一筆長期股權(quán)投資業(yè)務(wù) (2) 對未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù) 控制 測試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效， 在審計過程中 不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 獲 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及 其認(rèn) 定 原因 (注：如果本期 執(zhí)行 控制 測試的結(jié)果表明 本循環(huán)與相關(guān)交易和 賬戶余額 及其認(rèn)定相 關(guān)的控制不能予以信賴 ， 應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。 ) (3) 對相關(guān)交易和賬戶余額的 審計方案 編制說明： 本 審計 工作底稿 提供的 審計方案 示 例 ，系以 S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng) 運(yùn)用 職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實(shí)際情況 進(jìn)行適當(dāng)修改， 不可一概照搬。 根據(jù) 控制測試的結(jié)果 ，制定下列 審計方案： 11 受影響的交易 和 賬戶余額 完整性 （ 控制 測試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保證程度 ） 發(fā)生 /存在（ 控制 測試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保證程度 ） 準(zhǔn)確性 /計價和分?jǐn)? （ 控制 測試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保證程度 ） 截止 （ 控制測試結(jié)果 /需 從實(shí)質(zhì)性程序中獲取 的保證 程度 ） 權(quán)利和 義務(wù) （ 控制 測試結(jié)果 /需 從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 分類 （ 控制測試結(jié)果 /需 從實(shí)質(zhì)性程序中獲取 的保證 程度 ） 列報 （ 控制測試結(jié)果 /需 從實(shí)質(zhì)性程序中獲取 的保證 程度 ） 長期股權(quán)投資 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 交易性金融資產(chǎn) 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 投資收益 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 財務(wù)費(fèi)用 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 是否 需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 12 籌資與投資 循環(huán)： 控制測試 程序 被審計單位 ： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CZC2 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明 ： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系 針對 CZL2 中的示例設(shè)計 ， 并非是對所有可能情況的全面列示 。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審 計單位 的實(shí)際情況 設(shè)計和執(zhí)行 控制 測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引 。 1. 控制測試 —— 籌資 (1)詢問程序 通過實(shí)施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項(xiàng) : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項(xiàng)目； 2)財務(wù) 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 13 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (CZL3) 被審計單位的控制 活動 (CZL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號 已 記錄 的借款 均 確為公司的負(fù)債 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初 ， 預(yù)算經(jīng)理編制年度 籌資預(yù)算 ， 經(jīng) 財務(wù) 經(jīng)理 復(fù) 核 并簽署意見 ， 上 報公司總經(jīng)理和董事會審批。 財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌 資活動。 預(yù)計流動資金可能不足時， 信貸管理員 將填寫借款申請表 。其中：金額在人民幣 元以下的 申請 應(yīng)經(jīng)財務(wù) 經(jīng)理 和總 經(jīng)理審批；金額超過 人民幣 元的借款申請由董事會審批。董事會授權(quán)總 經(jīng)理 簽訂借款合同 。 財務(wù) 經(jīng)理 依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議 或 借款合同 的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂 協(xié)議 或合同。 如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請，由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。 選取 借款申請表或 綜合授信使用申請， 檢查是否 得到審批適當(dāng) 。 不定期 CZC3