【文章內容簡介】 支持 投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄 投資管理 員 根據交易流水單， 對每筆 投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交 投資記賬員 。 投資記賬員 編制轉賬憑證，并附 相關 單證 ，提 交會計主管 復核 。 復核無誤后進行賬務處理。 每周 末 ， 投資管理 員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計 進行核對 ， 并編制核對表，分別由投資管理經理、財務經理復核并簽字。如有差異，將立即調查。 是 是 是 支持 10 審計方案 (1) 對未進行測試的控制目標的匯總 根據計劃 實施 的控制測試 ，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。 業(yè)務循環(huán) 主要業(yè)務活動 控制目標 相關 交易和 賬戶余額 及其認定 原因 籌資與投資 投資 投資交易計價準確 長期股權投資： 計價和分攤 全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務 籌資與投資 投資 投資交易均已記錄 長期股權投資： 完整性 全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務 籌資與投資 投資 投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄 投資收益：發(fā)生、準確性、完整性、截止、分類 長期股權投資： 計價和分攤 全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務 (2) 對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總 根據 控制 測試的結果，我們確定下列控制運行無效， 在審計過程中 不予信賴，擬實施實質性程序 獲 取充分、適當的審計證據 。 業(yè)務循環(huán) 主要業(yè)務活動 控制目標 相關交易和賬戶余額及 其認 定 原因 (注：如果本期 執(zhí)行 控制 測試的結果表明 本循環(huán)與相關交易和 賬戶余額 及其認定相 關的控制不能予以信賴 ， 應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據是否恰當。 ) (3) 對相關交易和賬戶余額的 審計方案 編制說明： 本 審計 工作底稿 提供的 審計方案 示 例 ，系以 S公司財務報表層次不存在重大錯報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應 運用 職業(yè)判斷，結合被審計單位 的實際情況 進行適當修改， 不可一概照搬。 根據 控制測試的結果 ，制定下列 審計方案： 11 受影響的交易 和 賬戶余額 完整性 （ 控制 測試結果 /需從實質性程序中 獲取 的保證程度 ） 發(fā)生 /存在（ 控制 測試結果 /需從實質性程序中 獲取 的保證程度 ） 準確性 /計價和分攤 （ 控制 測試結果 /需從實質性程序中 獲取 的保證程度 ） 截止 （ 控制測試結果 /需 從實質性程序中獲取 的保證 程度 ） 權利和 義務 （ 控制 測試結果 /需 從實質性程序中 獲取 的保證 程度 ） 分類 （ 控制測試結果 /需 從實質性程序中獲取 的保證 程度 ） 列報 （ 控制測試結果 /需 從實質性程序中獲取 的保證 程度 ） 長期股權投資 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 交易性金融資產 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 投資收益 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 財務費用 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 是否 需要就已識別出的內部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷 ,與 適當層次的管 理層 或治 理層 進行 溝通？ 12 籌資與投資 循環(huán)： 控制測試 程序 被審計單位 ： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZC2 財務報表截止日 /期間 ： 復核： 日期： 編制說明 ： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系 針對 CZL2 中的示例設計 ， 并非是對所有可能情況的全面列示 。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審 計單位 的實際情況 設計和執(zhí)行 控制 測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引 。 1. 控制測試 —— 籌資 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務 部門的 人 員 在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內數據 ； 3)本 年度 未 發(fā)現下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 13 (2)其他測試程序 控制目標 (CZL3) 被審計單位的控制 活動 (CZL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數量 索引號 已 記錄 的借款 均 確為公司的負債 公司建立了籌資預算管理制度。每年年初 ， 預算經理編制年度 籌資預算 ， 經 財務 經理 復 核 并簽署意見 ， 上 報公司總經理和董事會審批。 財務部在批準的預算限額內開展籌 資活動。 預計流動資金可能不足時， 信貸管理員 將填寫借款申請表 。其中：金額在人民幣 元以下的 申請 應經財務 經理 和總 經理審批；金額超過 人民幣 元的借款申請由董事會審批。董事會授權總 經理 簽訂借款合同 。 財務 經理 依據審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議 或 借款合同 的主要條款，報總經理審核并簽訂 協(xié)議 或合同。 如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據月度用款計劃，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經理審批后辦理借款手續(xù)。 選取 借款申請表或 綜合授信使用申請， 檢查是否 得到審批適當 。 不定期 CZC3