【文章內(nèi)容簡介】 織實施全學(xué)校的資產(chǎn)清查工作， 辦 理全集團資產(chǎn)報損的申報和審批手續(xù) ；負責(zé)學(xué)校本部費用的開支、審核、報銷、納稅、職工工資和福利費發(fā)放工作。 八 、負責(zé)管理和編報全學(xué)校各類財務(wù)報表；督促所屬學(xué)校按時上報各類財務(wù)報表，準確編制學(xué)校本部財務(wù)報表，準確編制全學(xué)校的合并財務(wù)報表。 九 、負責(zé)組織全學(xué)校財會人員的培訓(xùn)（包括后續(xù)教育）、會計從業(yè)資格證的審核與發(fā)放， 對所屬學(xué)校財務(wù)負責(zé)人的推薦、任免提出建議。 十 、參與學(xué)校對外投資等工作，負責(zé)協(xié)調(diào)和承辦學(xué)校對外投資等工作中涉及的財務(wù)、資產(chǎn)、稅務(wù)等工作。 十一 、統(tǒng)一協(xié)調(diào)學(xué)校本部及所屬學(xué)?；I資與融資、集中組織安排 建設(shè)資金；依照財務(wù)制度的規(guī)定配合資產(chǎn)管理部，規(guī)范對外投資的財務(wù)管理與會計核算。 十二 、配合有關(guān)部門搞好工資管理、資產(chǎn)管理等工作；協(xié)助有關(guān)部門對違法、違章、違紀問題進行查處。 第五條 會計人員職業(yè)道德 一 、樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作 24 紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 二 、敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 三 、實事求是，客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原則，廉潔奉公。 四 、熟練運用國家會計法規(guī)，保證所提供的會計核算信息合法、真實、準確、及時、完整。 五 、熟悉學(xué)校 的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和財務(wù)管理方法，改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。 六 、保守學(xué)校財務(wù)及商業(yè)秘密，除學(xué)校授權(quán)外，不能私自向外界提供或者泄露會計信息。 七 、自覺接受審計部門對會計人員職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。 第六條 財務(wù)會計人員因徇私舞弊、重大失職、泄露機密等對學(xué)校造成經(jīng)濟損失或重大影響，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)、處罰制度等對其追究刑事、民事責(zé)任。 第三章 會計核算基礎(chǔ)規(guī)范 第七條 按照國家統(tǒng)一執(zhí)行的企業(yè)會計準則，結(jié)合學(xué)校實際情況設(shè)置會計科目和制定會計政策，進行會計核算，及時 提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 25 第八條 學(xué)校發(fā)生的下列事項，必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算： 一 、款項和有價證券的收付。 二 、財物的收支、增減和使用。 三 、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。 四 、資本的增減。 五 、收入、支出、費用、成本的計算。 六 、財務(wù)成果的計算和處理。 七 、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第九條 原始憑證是學(xué)校各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的最初記載和客觀反映，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須按照有關(guān)規(guī)定填制、取得、審核、簽署原始憑證，會計人員必須嚴格審核原始憑證， 對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定 的憑證必須退回補填或更正；對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報領(lǐng)導(dǎo)處理 。 第十條 原始憑證需按照學(xué)校授權(quán)規(guī)定經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門主管復(fù)核后，由財務(wù)負責(zé)人根據(jù)預(yù)算限額審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納方能付款 。 第十一條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在信息系統(tǒng)軟件中生成或填制記賬憑證，記賬憑證所附的原始憑證單據(jù)齊全，如原始單據(jù)數(shù)量過大不利于裝訂時采用另行存放。 一 、采購付款業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有的原始憑證包 26 括： 請購單 、 采購合同 、 入庫通知單 、 入庫單 、 賣方發(fā)票 、付款申請單 等。 二 、銷售收款業(yè)務(wù)記賬憑 證后通常附有的原始憑證包括：銷售訂單、銷售出庫單、發(fā)運單、銷售合同、銷售發(fā)票等。 三 、費用報銷業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：費用報銷單、合同、發(fā)票等。 四 、非經(jīng)營性資金往來事項記賬憑證后通常附有的原始憑證包括：與資金往來相關(guān)的合同或協(xié)議、付款申請單等。 五 、自制原始憑證主要包括：收款收據(jù)、請購單、手工入庫單、出庫單等，均應(yīng)連續(xù)編號。 第十二條 記賬憑證由記賬會計、復(fù)核、主管人員簽字蓋章，會計主管制作的記賬憑證由會計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核簽字蓋章。會計憑證一個月裝訂一次，由專人保管，存放在財務(wù)檔案室。會計檔 案在財務(wù)部存放滿一年后，移交學(xué)校檔案室保管。 第十三條 出納人員應(yīng)每日及時記錄銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳，所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時入賬，會計憑證的摘要內(nèi)容應(yīng)清楚反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對于經(jīng)溝通的外部審計機構(gòu)中國注冊會計師的審計調(diào)整事項應(yīng)及時調(diào)賬。 第十四條 會計人員每月在軟件系統(tǒng)中根據(jù)審核無誤的記賬憑證過賬、結(jié)賬，生成會計賬簿和財務(wù)報表，會計人員必須定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、 27 有價證券、往來單位或個人往來等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 一 、財務(wù)部門與倉儲部門定期進行賬 實核對，包括月度抽查、半年末及年末盤點，核對物料收發(fā)記錄、倉庫實物、系統(tǒng)賬存數(shù)量，并由倉管員、部門主管、會計人員及財務(wù)經(jīng)理在抽查表和盤點表上簽字確認。 二 、財務(wù)部門與銷售部門、客戶定期進行賬務(wù)核對，每月由會計人員制作對賬單和賬齡分析表，通過傳真或郵件提交客戶及業(yè)務(wù)員確認，對未簽章確認對賬單的客戶，根據(jù)情況停貨催款或現(xiàn)款現(xiàn)貨。 三 、財務(wù)部門與采購部門、供應(yīng)商定期進行賬務(wù)核對，每月由采購人員制作對賬單、經(jīng)會計人員審核，通過傳真或郵件提交供應(yīng)商確認，按結(jié)算期付款。對未確認對賬單的供應(yīng)商，暫停付款。 四 、財務(wù)部門與 資金往來個人定期進行賬務(wù)核對，每月由會計人員出具對賬單通知借款人，敦促及時報銷或還款，對于應(yīng)銷賬而未銷賬的個人，停止借款并在工資發(fā)放中扣除借款。 第十五條 年度終了通過軟件系統(tǒng)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計工作負責(zé)人簽字并歸檔。 第十六條 財務(wù)報表 28 一 、財務(wù)部門按照《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定定期編制財務(wù)報表，財務(wù)報表應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。 二 、財務(wù)報表按照編報主體的不同分為個體財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。凡學(xué)校擁有 被投資企業(yè)實際控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第 33號－合并財務(wù)報表》編制合并財務(wù)報表。 三 、財務(wù)報表必須做到數(shù)字真實、準確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。會計人員不得延后或提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字，更不得篡改或授意、指使、強令他人篡改數(shù)字。 四 、財務(wù)報表應(yīng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋學(xué)校章，并由單位負責(zé)人、主管會計工作負責(zé)人及編報人簽名。財務(wù)報表均應(yīng)及時留檔，未經(jīng)審批及公開披露 ,不得泄露給任何機關(guān)團體或個人。 第十七條 會計檔案的內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及其他財務(wù)會計檔案，財務(wù)部 門應(yīng)設(shè)立專柜，并指定專人按照相關(guān)法規(guī)要求負責(zé)會計檔案的歸檔和保管工作。 第四章 會計政策管理 第十八條 學(xué)校會計政策是根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，制定在會計確認、計量、報告中所采取的原則、基礎(chǔ)和處理方法；會計估計是對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可 29 利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 第十九條 會計政策、會計估計均應(yīng)經(jīng)學(xué)校董事會批準后執(zhí)行，如需變更，應(yīng)履行變更申請、董事會批準、對外披露等程序。 第二十條 子學(xué)校應(yīng)執(zhí)行與學(xué)校統(tǒng)一的會計政策及會計估計，對同一經(jīng)濟事項在會計核算原則、基礎(chǔ)和方法上與學(xué)校保持一致。 第五章 貨幣資金管理 第二十一條 內(nèi)部控制制度 一 、財務(wù)負責(zé)人負責(zé)資金調(diào)度，資金計劃、控制及融資業(yè)務(wù)，出納，負責(zé)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 二 、資金的保管、記錄與盤點清查崗位實行分離，現(xiàn)金收支、保管由專職出納人員負責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；每月末由會計主管、出納人員共同盤點現(xiàn)金，簽字確認現(xiàn)金盤點表。 三 、資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位實行分離，資金的支付審批按照學(xué)校資金預(yù)算及審批權(quán)限管理程序執(zhí)行，經(jīng)會計人員審核、財務(wù)負責(zé) 人審批后，由出納人員據(jù)以執(zhí)行支付。 第二十二條 資金計劃管理 30 一 、按照年度資金預(yù)算和月度預(yù)算申報，制定月度資金計劃，在計劃內(nèi)執(zhí)行與反饋，嚴格控制計劃外付款，保證學(xué)校資金流轉(zhuǎn)有序、風(fēng)險可控。 二 、財務(wù)部應(yīng)按時編制資金日報表與月報表，及時、系統(tǒng)、全面反映學(xué)校的資金動態(tài)、資金存量情況，為學(xué)校強化資金管理提供信息。 三 、財務(wù)部應(yīng)根據(jù)學(xué)校資金需求計劃進行融資，擴大融資渠道、降低資金成本，保證融資信譽，同時合理使用無風(fēng)險銀行理財產(chǎn)品，提高資金使用價值。 第二十三條 付款審批管理 一 、學(xué)校對于資金支付建立分級審批制度 ，按照不同職位級別設(shè)定不同的審批責(zé)任權(quán)限，在業(yè)務(wù)和財務(wù)層面按照審批權(quán)限執(zhí)行資金支付業(yè)務(wù)。 二 、付款記賬憑證后通常附有付款申請單、發(fā)票、合同、請購單、入庫單、對賬單等原始憑證，付款申請單應(yīng)經(jīng)過全部經(jīng)授權(quán)審批人和復(fù)核人的簽名或蓋章。 三 、學(xué)校向外單位借出款項時，除需依據(jù)學(xué)校章程履行相應(yīng)決議以外，需由學(xué)校授權(quán)人審批并簽訂借款協(xié)議后執(zhí)行；合同預(yù)付款項超過合同約定款項時，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門重新簽訂合同，并重新履行審批程序后執(zhí)行支付。 第二十四條 銀行賬戶管理 一 、學(xué)校開設(shè)銀行賬戶必須由財務(wù)總監(jiān)審批后開學(xué)校開 31 設(shè)銀行賬戶須經(jīng) 學(xué)校財務(wù)部批準才能開立，并有出納人員辦理銀行單據(jù)收付、取得銀行對賬單工作。 二 、財務(wù)部于次月 10 日內(nèi)核對上月銀行賬戶往來并由會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由會計主管、財務(wù)負責(zé)人進行復(fù)核并簽名，對超過一個月的未達賬項應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人追查原因。 三 、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)必須在經(jīng)濟事項經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限后，由網(wǎng)上銀行經(jīng)辦人、初級審批人、終級審批人依次審核后支付，終極審批人一般由會計主管或財務(wù)負責(zé)人擔(dān)任。 第二十五條 票據(jù)和現(xiàn)金管理 一 、學(xué)校使用的票據(jù)包括支票、電匯單、銀行匯票、銀行承兌匯票等，票據(jù)實行專人負責(zé)、集中保管，設(shè) 立票據(jù)登記簿，詳細登記購買、使用數(shù)量和起訖號碼，對票據(jù)購買、領(lǐng)用、注銷、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、到期等進行記錄和定期檢查，防止丟失或發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象。 二 、學(xué)校嚴格控制現(xiàn)金適用范圍和額度，嚴禁現(xiàn)金坐支，每月末定期對現(xiàn)金進行監(jiān)盤并編制現(xiàn)金盤點表，盤點人、監(jiān)盤人、審批人均予簽名。 第二十六條 財務(wù)印鑒管理 一 、學(xué)校的財務(wù)印簽主要包括：財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、銀行收訖、銀行付訖、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖章等。其中財務(wù)專用章由財務(wù)負責(zé)人保管，專用于銀行印鑒等財務(wù)事 32 項；發(fā)票專用章由財務(wù)部負責(zé)的人員保管，專用于開具發(fā)票；銀行收付訖、現(xiàn) 金收付訖章由出納保管，專用于資金收付業(yè)務(wù)。 二 、銀行印鑒包括財務(wù)專用章和法人私章，銀行印鑒不得由一人保管，應(yīng)分別授權(quán)不相容崗位負責(zé)人保管、使用。 第六章 應(yīng)收賬款管理 第二十七條 應(yīng)收賬款是指銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項，包括貨款、代客戶墊付款項等，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。銷售部負責(zé)信用管理工作，對客戶信用風(fēng)險進行評估和控制，根據(jù)信用程度實行不同的信用政策。 第二十八條 銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的回收，按年度預(yù)算回款計劃進行考核，實行目標責(zé)任制。貨款不能回收的第一責(zé)任人為業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，第二責(zé)任 人為部門經(jīng)理。若經(jīng)辦人調(diào)離，部門經(jīng)理應(yīng)及時安排人員接替其負責(zé)的應(yīng)收賬款。 第二十九條 銷售合同簽訂后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)全程跟進，及時掌握合同進展情況，督促相關(guān)部門履行學(xué)校應(yīng)盡的義務(wù)并辦理相關(guān)手續(xù)，經(jīng)常與客戶溝通，及時反饋客戶信息，解決客戶提出的問題，確保應(yīng)收賬款回收。 第三十條 財務(wù)管理部門負責(zé)應(yīng)收賬款的管理，監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收。財務(wù)部門按會計準則的規(guī)定及時確認和記錄應(yīng)收賬款，動態(tài)掌握款項到賬情況，及時提供應(yīng)收賬款回收、對 33 賬情況和應(yīng)收賬款賬齡分析，提請責(zé)任部門采取相應(yīng)措施，降低風(fēng)險、減少壞賬損失。 第三十一 條 建立應(yīng)收賬款對賬制度。財務(wù)部門每月應(yīng)出具對賬單，協(xié)助銷售部門與客戶核對賬務(wù)，對于逾期超過三個月的應(yīng)收賬款根據(jù)情況停貨追收或進入法律訴訟程序。 第三十二條 業(yè)務(wù)人員辭職或調(diào)動工作，原則上應(yīng)收回經(jīng)手的責(zé)任債權(quán)，如有特殊情況尚有責(zé)任債權(quán)未收回，須報銷售部門負責(zé)人批準，在取得客戶承諾、聲明并將情況交接清楚后，有關(guān)部門才可為其辦理離任手續(xù)。 第三十三條 呆賬、壞賬的劃分及控制必須嚴格按照學(xué)校要求執(zhí)行，已確認為壞賬的，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核報董事會批準后，由財務(wù)部門轉(zhuǎn)銷，并設(shè)備查賬薄明細記錄，同時不放棄追收賬款。 第七章 存貨管理 第三十四條 存貨是指學(xué)校在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的實物資產(chǎn)，包括各種原材料（含輔助材料）、包裝物、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、在產(chǎn)品、委托加工材料、備品備件、燃料等。 第三十五條 學(xué)校存貨實行歸口管理的原則： 一 、學(xué)校原材料、包裝物、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、委托加工材料、備品備件、燃料由倉庫管理。 34 二 、在產(chǎn)品由生產(chǎn)部門管理。 三 、辦公用品、禮品由行政人事部管理。 四 、財務(wù)部門對學(xué)校存貨周轉(zhuǎn)率與存貨占用合理性實行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定期提供存貨分析報告，并協(xié)助歸口管理部門提升存貨管理水平。 第三十六條 對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理相關(guān)手續(xù)，并由財務(wù)部門據(jù)實核算。計