【文章內(nèi)容簡介】 關資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是對于符合減免稅政策的個人住房交易所得，要及時辦理減免稅審批手續(xù)。 附 6： 財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會 關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知 財稅 [2020]85 號 經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題通知如下： 一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應納稅所得額；持股期限超過 1 年的，暫減按 25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。 前款所 稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。 二、上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權登記日個人已持股超過 1 年的，其股息紅利所得，按 25%計入應納稅所得額。對截止股權登記日個人持股 1 年以內(nèi)（含 1 年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按 25%計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應納稅額，超過已扣繳 稅款的部分，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應于次月 5 個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。 個人應在資金賬戶留足資金 ,依法履行納稅義務。證券公司等股份托管機構應依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股份托管機構應當及時通知個人補足資金，并劃扣稅款。 三、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。 10 應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位 計算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股份數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股份數(shù)。 四、對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按 50%計入應納稅所得額，適用 20%的稅率計征個人所得稅。 前款所稱限售股，是指財稅 [2020]167 號文件和財稅 [2020]70 號文件規(guī)定的限售股。 五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅。 六、本通 知所稱個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票包括： （一）通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)取得的股票； （二）通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票； （三）因司法扣劃取得的股票； （四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票； （五）通過收購取得的股票； （六）權證行權取得的股票； （七）使用可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的股票； （八）取得發(fā)行的股票、配股、股份股利及公積金轉(zhuǎn)增股本； （九）持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的股票； （十）上市公司合并，個人持 有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票； （十一）上市公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票； （十二）其他從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票。 七、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形： （一）通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票； （二）協(xié)議轉(zhuǎn)讓股票； （三）持有的股票被司法扣劃； （四）因依法繼承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權； （五）用股票接受要約收購； （六）行使現(xiàn)金選擇權將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權的第三方； （七）用股票認購或申購交易 型開放式指數(shù)基金（ ETF）份額； （八）其他具有轉(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。 八、本通知所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。 九、財政、稅務、證監(jiān)等部門要加強協(xié)調(diào)、通力合作，切實做好政策實施的各項工作。 上市公司、證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股份托管機構應積極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。 十、本通知自 2020 年 1 月 1 日起施行。上市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在 2020 年 1 月 1 日之后的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。 《財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》（財稅 [2020]102 號）和《財政 11 部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知》（財稅 [2020]107 號）在本通知實施之日同時廢止。 財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會 2020 年 11月 16日 附 7: 國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 國稅發(fā) [1997]198 號 19971225 近接一些地區(qū)和單位來文、來電請示，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本是否征收個人所得稅的問題作出明確規(guī)定。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下 : 一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。 各地要嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā) 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 的通知》 (國稅發(fā)[1994]089 號 )的 有關規(guī)定執(zhí)行，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應按照稅法規(guī)定履行扣繳義務。 附 8: 國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知 國稅發(fā) [1994]89 號 關于派發(fā)紅股的征稅問題 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利 (即派發(fā)紅股 )，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。 附 9: 國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復 國稅函 [2020]146 號 20200209 12 北京市地方稅務局 : 你局《北京市地方稅務局關于個人所得稅若干問題的請示》 (京地稅個 [2020]502 號 )收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下 : 一、關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入計算繳納個人所得稅的問題 個人認購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補貼收入，應按照《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1998]9 號 )的規(guī)定進行處理。 二、關于財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅時稅前扣除有關稅、費的次序問題 個人出租 財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用 : (一 )財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費； (二 )由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用； (三 )稅法規(guī)定的費用扣除標準。 附 10: 財政部、國家稅務總局 關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知 財稅 [2020] 24 號 202033 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 為貫徹落實《國務院關于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》 (國發(fā) [2020]24 號 )精神，促進廉租住房、經(jīng)濟適用住房制度建設和住房租賃市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下： 一、支持廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設的稅收政策 (一 )對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 (二 )對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目 中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 (三 )企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20％的，免征土地增值稅。 (四 )對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。 開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng) 濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的印花稅。 (五 )對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。 (六 )對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。 13 (七 )對個人按《廉租住房保障辦法》 (建設部等 9 部委令第 162 號 )規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼，應征收個人所得稅。 (八 )企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織于 2020 年 1 月 1 日前捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 (國務院令第 137 號 )、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關公益性捐贈政策執(zhí)行； 2020 年 1 月 1 日后捐贈的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應納稅所得額 3004 的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。 廉租住房、經(jīng)濟適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標準等須 符合國發(fā) [2020]24 號文件及《廉租住房保障辦法》 (建設部等 9 部委令第 162 號 )、《經(jīng)濟適用住房管理辦法》 (建住房 [2020]258 號 )的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。 二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策 (一 )對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅。 (二 )對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 (三 )對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (四 )對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 上述與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的新的優(yōu)惠政策自 2020 年 8 月 1 日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應繳稅款中抵減。與住房租賃相關的新的優(yōu)惠政策自 2020 年 3 月 1 日起執(zhí)行。其他政策仍按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。 各地要嚴格執(zhí)行稅收政策，加強管理，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題