【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是對于符合減免稅政策的個人住房交易所得，要及時辦理減免稅審批手續(xù)。 附 6： 財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知 財稅 [2020]85 號 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題通知如下： 一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過 1 年的，暫減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計(jì)征個人所得稅。 前款所 稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。 二、上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過 1 年的，其股息紅利所得，按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股 1 年以內(nèi)（含 1 年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過已扣繳 稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月 5 個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。 個人應(yīng)在資金賬戶留足資金 ,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時通知個人補(bǔ)足資金，并劃扣稅款。 三、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。 10 應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位 計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股份數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股份數(shù)。 四、對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計(jì)征個人所得稅。 前款所稱限售股，是指財稅 [2020]167 號文件和財稅 [2020]70 號文件規(guī)定的限售股。 五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個人所得稅。 六、本通 知所稱個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票包括： （一）通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)取得的股票； （二）通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓取得的股票； （三）因司法扣劃取得的股票； （四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票； （五）通過收購取得的股票； （六）權(quán)證行權(quán)取得的股票； （七）使用可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換的股票； （八）取得發(fā)行的股票、配股、股份股利及公積金轉(zhuǎn)增股本； （九）持有從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的股票； （十）上市公司合并，個人持 有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票； （十一）上市公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票； （十二）其他從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票。 七、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形： （一）通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票； （二）協(xié)議轉(zhuǎn)讓股票； （三）持有的股票被司法扣劃； （四）因依法繼承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)； （五）用股票接受要約收購； （六）行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方； （七）用股票認(rèn)購或申購交易 型開放式指數(shù)基金（ ETF）份額； （八）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。 八、本通知所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。 九、財政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項(xiàng)工作。 上市公司、證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。 十、本通知自 2020 年 1 月 1 日起施行。上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在 2020 年 1 月 1 日之后的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實(shí)施之日個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時間自取得之日起計(jì)算。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》（財稅 [2020]102 號）和《財政 11 部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅 [2020]107 號）在本通知實(shí)施之日同時廢止。 財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會 2020 年 11月 16日 附 7: 國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 國稅發(fā) [1997]198 號 19971225 近接一些地區(qū)和單位來文、來電請示，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本是否征收個人所得稅的問題作出明確規(guī)定。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下 : 一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。 各地要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 的通知》 (國稅發(fā)[1994]089 號 )的 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)。 附 8: 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知 國稅發(fā) [1994]89 號 關(guān)于派發(fā)紅股的征稅問題 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利 (即派發(fā)紅股 )，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。 附 9: 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù) 國稅函 [2020]146 號 20200209 12 北京市地方稅務(wù)局 : 你局《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干問題的請示》 (京地稅個 [2020]502 號 )收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下 : 一、關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入計(jì)算繳納個人所得稅的問題 個人認(rèn)購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》 (國稅發(fā) [1998]9 號 )的規(guī)定進(jìn)行處理。 二、關(guān)于財產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個人所得稅時稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問題 個人出租 財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用 : (一 )財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)； (二 )由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用； (三 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 附 10: 財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知 財稅 [2020] 24 號 202033 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳 (局 )、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》 (國發(fā) [2020]24 號 )精神，促進(jìn)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房制度建設(shè)和住房租賃市場的健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下： 一、支持廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)的稅收政策 (一 )對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 (二 )對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目 中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 (三 )企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅。 (四 )對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。 開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng) 濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。 (五 )對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。 (六 )對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。 13 (七 )對個人按《廉租住房保障辦法》 (建設(shè)部等 9 部委令第 162 號 )規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個人所得稅。 (八 )企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織于 2020 年 1 月 1 日前捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 (國務(wù)院令第 137 號 )、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行； 2020 年 1 月 1 日后捐贈的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額 3004 的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等須 符合國發(fā) [2020]24 號文件及《廉租住房保障辦法》 (建設(shè)部等 9 部委令第 162 號 )、《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》 (建住房 [2020]258 號 )的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。 二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策 (一 )對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅。 (二 )對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 (三 )對個人出租住房，不區(qū)分用途，在 3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 (四 )對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 上述與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自 2020 年 8 月 1 日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應(yīng)繳稅款中抵減。與住房租賃相關(guān)的新的優(yōu)惠政策自 2020 年 3 月 1 日起執(zhí)行。其他政策仍按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。 各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)管理，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題