【文章內(nèi)容簡介】 售量為 1840＝ 。?公斤，平滑指數(shù) 要求：請運用平滑指數(shù)法預測 10 月份的銷售量。 【講評】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預測數(shù)，利用 事先確定的平滑指數(shù)預測未來銷售量（或銷售額）的一種方法。本期預測值 =平滑指數(shù) 基期實際銷售量 +（ 1－平滑指數(shù)） 基期預測銷售量 10月份銷售量預測數(shù)＝ 2021 ＋（ 1－ ） 1840 ＝ 1936（公斤） 2．某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款新服飾，今年的生產(chǎn)量為 2021 件，售價 200 元 /件，單位變動成本90元 /件，獲利 100000 元。要求： （ 1）計算經(jīng)營杠桿系數(shù)。 （ 2）明年計劃增加銷售 10%，預測可實現(xiàn)的利潤。 【講評】經(jīng)營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的 比率。也就用簡化公式計算，經(jīng)營杠桿系數(shù) =基期貢獻毛益 247。 基期利潤。利用經(jīng)營杠桿系數(shù)可進行利潤的預測，在一定業(yè)務量范圍內(nèi)，經(jīng)營杠桿系數(shù)確定后，即可結(jié)合計劃期的銷售增長率來預測計劃期的目標利潤。計劃期的目標利潤 =基期利潤 （ 1+銷售量變動率 經(jīng)營杠桿系數(shù)） （ 1）基期貢獻毛益 =2021 （ 200— 90） =220210 元 經(jīng)營杠桿系數(shù) =220210247。100000= （ 2）預計可實現(xiàn)利潤 =100000 （ 1+10% ） =122021 元 3．某機械制造企業(yè)每年需用軸承 2021 件，原由金工車間組織生 產(chǎn)，年總成本為 20210 元，其中，固定生產(chǎn)成本為 8000 元。如果改從市場上采購，單價為 10 元，同時將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號的軸承，獲得 3000 元的貢獻毛益。 要求：采用相關成本分析法為企業(yè)作出自制或外購軸承的決策，并說明理由。 相關成本分析表 自制軸承 外購軸承 變動成本 機會成本 相關成本合計 決策結(jié)論： 【講評】相關成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務量確定的條件下。 相關成本分析表 自 制軸承 外購軸承 變動成本 202108000=12021 102021=20210 機會成本 3000 0 相關成本合計 9000 20210 決策結(jié)論：應當安排自制軸承，這樣可使企業(yè)節(jié)約 11000 元成本（ 202109000）。 4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購入一臺設備可以生產(chǎn) A、 B 兩個類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為 18000 機器銷售，有關資料如下： 項目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 每臺機器銷售 45 60 銷售單價（元 /臺） 25 16 單位成本 單位變動成本（元 /臺） 11 7 固定制造成本（ 元 /臺） 12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。 【講評】差量分析法是在計算兩個備選方案的差量收入和差量成本的基礎上，計算差量損益，并據(jù)此選擇決策方案。如果差量損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。 根據(jù)機器的最大生產(chǎn)能力計算出兩種產(chǎn)品的最大產(chǎn)量。 A產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。45 ） =400 臺 B產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。60 ） =300 臺 差量收入 =（ 25400 － 16300 ） = 5200 元 差量成本 =（ 11400 － 7300 ） =4400－ 2100=2300 元 差量損益 =5200－ 2300=2900 元 結(jié)論：差量損益為 2900 元，因此，應選擇生產(chǎn) A產(chǎn)品。 5．某化工企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線，廠房機器設備投資總額 800萬元，營運資本 100 萬元，年內(nèi)即可投入生成，壽命為 3 年，固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。該項目固定資產(chǎn)殘值為80萬元，投產(chǎn)后預計每年銷售收入為 500 萬元，第一年的付現(xiàn)成本為 120 萬元，以后每年遞增 10 萬元，企業(yè)所得稅率為 25%。 要求：計算該項目每年的凈現(xiàn)金流量。 【講評】凈現(xiàn)金流量是指在項目計算期內(nèi)，一定時期（通常以年為單位）的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之間的差額，記作 NCF，其計算公式為： NCFt=第 t年的現(xiàn)金流入量－第 t年的現(xiàn)金流出量 （ 1）項目建設期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCF0=－第 0 年的項目投資額 （ 2）項目經(jīng)營期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 =營業(yè)收入 （ 1稅率）－付現(xiàn)成本 （ 1稅率） +（年折舊額 +年攤銷額） 稅率 =稅后凈利 +年折舊 +年攤銷額 （ 3）項目終結(jié)點的凈現(xiàn)金流量 項目終結(jié)點的凈現(xiàn)金流量是指項目經(jīng)營期終結(jié)時發(fā)生的現(xiàn)金流量，除了上述項目經(jīng)營期計算出的凈流量外，還包括固定資產(chǎn)的凈殘值收入、墊付流動資金的回收等。 固定資產(chǎn)年折舊額 =（ 8000000— 800000） 247。3=2400000 元 第 1 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1202100— 2400000） （ 1— 25%） =1050000 元 第 2 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1300000— 2400000） （ 1— 25%） =975000 元 第 3 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1400000— 2400000） （ 1— 25%） =900000 元 每年的凈現(xiàn)金流量為 NCF0= — （ 8000000+1000000） = — 9000000 元 NCF1=1050000+2400000=3450000元 NCF2=975000+2400000=3375000 元 NCF3=900000+2400000=33000000 元 章節(jié)作業(yè) （三） 考核內(nèi)容 第七章 預算管理 第八章 成本控制 第九章 責任會計 第十章 管理會計的新發(fā)展 一．單項選擇題 1．全面預算包括財務預算、特種決策預算與（ ）三大類內(nèi)容。 【講評】全面預算是一系列預算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括日常業(yè)務預算（經(jīng)營預算）、 特種決策預算（資本預算）與財務預算三大類內(nèi)容。 【答案】 A 2．財務預算不包括（ ）。 【講評】財務預算是一系列專門反映公司未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。它具體包括預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表和現(xiàn)金收支預算等內(nèi)容。 【答案】 C 3．預算控制包括預算執(zhí)行與（ ）兩個方面。 【講評】預算控制包括預算執(zhí)行與預算分析兩個方面。 【答案】 B 4．不受現(xiàn)有費用項目限制，能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性和有助于企業(yè)未來發(fā)展，是指（ ）方法的優(yōu)點。 【講評】零基預算優(yōu)點是（ 1）不受現(xiàn)有費用項目限制（ 2）能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性（ 3）有助于企業(yè)未來發(fā)展 【答案】 C 5．與零基預算相對應的預算是 ( )。 A．增量預算 B．固定預算 C．彈性預算 D．定期預算 【講評】成本費用預算根據(jù)預算編制的出發(fā)點特征不同，可分為增量預算方法和零基預算方法兩大類。所以和零基預算相對應的預算是增量預算。 【答案】 A 6．預算控制原則不包括（ ）。 B. 全員控制 D. 全面控制 【講評】在實行預算控制的時候，需要遵循以下原則：全面控制、全程控制和全員控制。 【答案】 A 7．預算控制的方法主要有三種類型，其中不包括（ ）。 【講評】預算控制的方法主要包括三種類型：預算授權控制、預算審核控制和預算調(diào)整控制。 【答案】 D 8．（ ）是指從企業(yè)全范圍的角度進行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時時都要進行 成本控制。 【講評】全面性原則，是指從企業(yè)全范圍的角度進行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時時都要進行成本控制，具體包括全員控制、全程控制和統(tǒng)籌考慮。 【答案】 B 9．標準成本控制主要是指對（ ）進行的控制。 【講評】標準成本控制是以事先確定的標準成本為基礎，通過比較標準成本和實際成本，核算分析成本差異的成本控制方法。標準成本制度的核心是按標準成本記錄和反映產(chǎn)品 成本的形成過程和結(jié)果，并實現(xiàn)對成本的控制。標準成本控制主要是指對產(chǎn)品生產(chǎn)階段進行的控制。 【答案】 D 10．在采用變動成本法計算的企業(yè)中，單位產(chǎn)品的標準成本中不包括（ ）的標準成本。 【講評】在變動成本法下，產(chǎn)品的標準成本包括直接材料、直接人工和變動制造費用。 【答案】 D 11. 成本差異是指在標準成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際成本與（ ）之間的差額。 【講評 】成本差異是指在標準成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實際成本與標準成本之間的差額。 【答案】 C 12. 固定制造費用耗費差異是指固定制造費用的實際金額與固定制造費用（ ）之間的差額。 【講評】固定制造費用耗費差異是指固定制造費用的實際金額與固定制造費用預算金額之間的差額。 【答案】 A 13.（ ）是指由存貨的買價和運雜費等構成的成本，其總額取決于采購數(shù)量和單位采購成本。 【 講評】購置成本是指由存貨的買價和運雜費等構成的成本，其總額取決于采購數(shù)量和單位采購成本。 【答案】 D 14．公司每年耗用材料 2500 千克，每批訂貨成本為 160 元，每千克材料年平均儲存成本為20元，則在定量采購方式下每次采購量為（ ）千克。 A． 100 B． 200 C． 300 D． 400 【講評】 【答案】 B 15.（ ）發(fā)生的成本額可以通過技術分析相對可靠地估算出來。 A．費用中心 B．酌量性成本中心 C．標準成本中心 D．產(chǎn)品成本中心 【講評】按照成本控制對象特點的不同，可以將成本中心分為標準成本中 心和費用中心兩類。標準成本中心又稱技術性成本中心，其發(fā)生的成本額可以通過技術分析相對可靠地估算出來，如生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費用等。 【答案】 C 16. 利潤中心和投資中心的區(qū)別在于，不對（ ）負責。 A．投資效果 B．收入 C．利潤 D．成本 【講評】利潤中心是指對利潤負責的責任中心，由于利潤是收入扣除成本費用后的余額，因此，利潤中心既要對收入負責，也要對成本費用負責。投資中心是指既要對成本和利潤負責，還要對投資的效果負責的責任中心。 【答案】 A 17. 在三種責任中心中，（ ）中心的組 織形式一般不是法人。 A．成本中心 B．利潤中心 C．投資中心 D．都具有法人資格 【講評】投資中心一般是法人，利潤中心可以是法人，也可以不是法人，成本中心不是法人。 【答案】 A （ ）。 A. 所涉及的買賣雙方都同時存在于企業(yè)內(nèi)部 B．內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的實質(zhì)是一種管理工具 C. 目的是為了激發(fā)各責任中心降低成本 D. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的變動會影響企業(yè)利潤 【講評】內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格和外部市場價格不同，它所涉及的買賣雙方都同時存在于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的變動不會 影響企業(yè)利潤，只是影響了內(nèi)部利潤在各責任中心之間的分配；內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的實質(zhì)是一種管理工具，目的是為了激發(fā)各責任中心降低成本、提高經(jīng)營業(yè)績的積極性。 【答案】 D 19．以標準成本作為基價的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格主要適用于（ ）。 A．自然利潤中心 B．人為利潤中心 C．投資中心 D．成本中心 【講評】以標準成本作為基價的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格主要適用于成本中心。 【答案】 D 20．作業(yè)成本庫的間接費用按（ ）一一分配到各個產(chǎn)品。 A．成本動因 B．標準成本 C．間接工時 D．直接工時 【講評】作業(yè)成本法首先將間接費用按作業(yè)成 本庫進行歸集，然后按作業(yè)的成本動因?qū)㈤g接費用一一分配到各個產(chǎn)品中去，從而計算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本 【答案】 A 二．多項選擇題 1．全面預算是一系列預算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括（ ）三大類內(nèi)容。 【講評】全面預算是一系列預算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括日常業(yè)務預算（經(jīng)營預算）、特種決策預算（資本預算 ）與財務預算三大類內(nèi)容。 【答案】 ABCDE 2. 特種決策預算也叫資本預算，內(nèi)容包括（ ）。 【講評】特種決策預算也叫資本預算，它是企業(yè)對將要著手的長期工程（如廠房、研究開發(fā)）和將要引進的固定資產(chǎn)（如生產(chǎn)設備）等的投資和籌資計劃，如研究與開發(fā)預算、固定資產(chǎn)投資預算、銀行借款預算等。 【答案】 CDE 3. 增量預算的優(yōu)點包括（ ）。 夠調(diào)動各方面降低費用的積極性 【講評】增量預算的優(yōu)點的有點是容易理解、便于操作。 【答案】 AD 4．