【文章內容簡介】 B、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 C、納稅人識別號認證不符 D、列為失控專用發(fā)票同時符合下列哪些條件的代墊運費不包括在應稅銷售額是（BC）。A、承運部門運費發(fā)票開具給銷貨方的 B、承運部門運費發(fā)票開具給購貨方的 C、納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的 D、納稅人將該項發(fā)票轉交給銷貨方的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（ABD）。A、手機零售商在保修期內為顧客修理手機 B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈給災區(qū)，捐贈時應作的會計分錄是（）。P65 A、借：營業(yè)外支出 B、借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入 貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、借：營業(yè)外支出 D、借：銷售費用貸：庫存商品 貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務處理是（）。P65A、應按收到的原材料的公允價值借記“原材料” B、應按換出貨物的公允價值貸記“主營業(yè)務收入”C、應按換出貨物的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）” D、應按收到的原材料的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”四、判斷對錯并說明理由負稅人是最終承擔稅收負擔的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（對）增值稅是對資產(chǎn)增值部分征收的稅。（錯）增值稅的計稅原理是對商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)新增的價值或商品附加值進行征稅，而不是對資產(chǎn)增值部分征稅。凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（錯）對有些貨物征收消費稅的時候，但并不需要同時征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費稅的同時征收的是營業(yè)稅?！拔唇辉鲋刀悺苯璺接囝~反映企業(yè)應交未交的增值稅。（錯）“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應交多交的增值稅，貸方余額反映企業(yè)應交未交的增值稅。在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。（錯）在我國境內有償提供加工、修理修配勞務，不是繳納營業(yè)稅，而是按取得的勞務收入計征增值稅。增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈送他人不征收增值稅。（錯）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人應視同銷售，征收增值稅。計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（錯）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性理財費用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)的則可以扣除。對于統(tǒng)一核算的總分支機構而言，只要總機構被認定為增值稅一般納稅人，分支機構也可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（錯）分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可以申請一般納稅人認定；分支機構是商業(yè)企業(yè)的，必須達到應稅銷售額180萬元才可以申請一般納稅人認定。某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應納增值稅時應按成品食品適用稅率計算。（對）食品廠兼營不同稅率的貨物（農(nóng)產(chǎn)品初級加工稅率為13%，成品食品稅率為17%），未分別核算，從高適用稅率。一般納稅人將上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計算增值稅。（對）上月購進貨物在上月如已申報抵扣銷項稅，本月仍應計算增值稅。五、問答題簡述稅務會計與財務會計的區(qū)別與聯(lián)系。P23 答：稅務會計與財務會計的區(qū)別：①目標不同，②對象不同，③核算依據(jù)不同，④核算原則（準則）不同，⑤損益計算內容不同；稅務會計與財務會計的聯(lián)系：①在會計理論和方法上具有繼承性，②由于稅務會計活動的特殊性，稅務會計也對財務會計核算產(chǎn)生了重要影響。稅制構成要素有哪些？P6 答：稅制的構成要素包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和納稅地點等項內容。《增值稅暫行條例》中規(guī)定的視同銷售貨物行為包括哪些內容？P30 答：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物； ③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其它機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其它單位或個體經(jīng)營者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？P37 答：限于下列扣稅憑證上注明的增值稅額：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。稅法還對進項稅額抵扣作了以下一些特殊規(guī)定：①購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額的確定與抵扣；②運輸費用進項稅額的確定與抵扣；③購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣；④企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備進項稅額的確定與抵扣。什么是進項稅額？什么是銷項稅額？增值稅一般納稅人的應納稅額如何計算？P37 P33 P42 答：進項稅額是納稅人購進貨物或者接受勞務所支付的或者負擔的增值稅額。銷項稅額是納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。增值稅一般納稅人的應納稅額的計算公式：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。六、業(yè)務題某增值稅一般納稅人，2006年10月購進貨物 420萬元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200 元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票；普通發(fā)票注明金額 20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價款800萬元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4000元，售價為5000元。上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計算該納稅人當月應交納的增值稅額。①當月購進貨物允許抵扣的進項稅額=680000+（40000+1000）7%=682870（元）②當月銷售貨物銷項稅額=800000017%+[585000/（1+17%）] 17%=1445000（元）③當月移用貨物銷項稅額=1200017%=2040（元）④當月進項稅額轉出=400017%=680（元）⑤當月應交納的增值稅額=（1445000+2040）（682870680）=764850（元）某增值稅一般納稅人，5月進口材料一批，海關提供的完稅憑證上注明進口價格為500 000元,關稅稅率10%，另發(fā)生運費2 000元，已取得合法的運費結算單據(jù)。該批貨物已入庫，款已付。該貨物當月部分售出，開出普通發(fā)票351 000元，付運費1 000元，未取得合法運費結算單據(jù)，計算該企業(yè)當月應納的增值稅額。解：某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金 ，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為 8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價格；基本建設工程領用外購材料 1000公斤，不含稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務相關會計分錄。解：①當期進項稅額=85000（元）借： 材料采購 500000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）85000 貸：銀行存款 585000 ②當期銷項稅額=80005017%=68000（元）借： 銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68000 ③視同銷售銷項稅額=6000（1+10%）2017%=22440（元）借： 應付股利 154440 貸：主營業(yè)務收入 132000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）22440 借： 利潤分配應付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸：應付股利 154440 ④當期進項稅額轉出=（50000+20008）17%11220（元）借： 在建工程 58500 貸：原材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）8500 借： 待處理財產(chǎn)損溢 18720 貸：庫存商品 16000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）2720紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。（2）1月9日，因原材料質量問題，發(fā)生進貨退出，根據(jù)原材料供應商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。（7）1月22日委托外貿公司代理進口原材料一批，外貿公司交來海關代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向對方開出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應退價款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。（11）該企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對外進行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44 200元。（12）月末，結轉未交增值稅。假定期初“應交增值稅”、“未交增值稅”明細賬無余額。假設本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關的認證。要求：（1）根據(jù)以上每筆經(jīng)濟業(yè)務編制相關會計分錄；（2）計算1月該廠應納的增值稅額。解：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。借：原材料 1880000 借：應交稅金增值稅（進項稅額）319600 貸：銀行存款 2199600（2）1月9日，因原材料質量問題，發(fā)生進貨退出，根據(jù)原材料供應商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。借：原材料 210000（紅字）借：應交稅金增值稅（進項稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 245700（紅字）（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。借：原材料 360000 借：應交稅金增值稅（進項稅額）61200 貸：實收資本 350000 貸：待轉資產(chǎn)價值（或資本公積）71200（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。支付加工費：借：委托加工物資 18000借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）3060 貸：銀行存款 21060 驗收入庫：借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資 186000（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。借：待處理財產(chǎn)損益 12870 貸：原材料 11000 貸：應交稅金增值稅（進項稅額轉出）1870（7）1月22日委托外貿公司代理進口原材料一批，外貿公司交來海關代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。借：原材料 50000 借：應交稅金增值稅（進項稅額）8500 貸：應付賬款外貿公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向對方開出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務收入 2760000 貸：應交稅金增值稅（銷項稅額）469200（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應退價款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。借：銀行存款 231660（紅字）貸：主營業(yè)務收入 198000（紅字）貸：應交稅金增值稅（銷項稅額）33660（紅字）（10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。借：原材料 10300 借：應交稅金增值稅（進項稅額）1021（10000*10%+300*7%）貸：應付賬款 11321（11）該企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對外進行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44