【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 B、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 C、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 D、列為失控專用發(fā)票同時(shí)符合下列哪些條件的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在應(yīng)稅銷售額是（BC）。A、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給銷貨方的 B、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的 C、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的 D、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給銷貨方的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ABD）。A、手機(jī)零售商在保修期內(nèi)為顧客修理手機(jī) B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。P65 A、借：營(yíng)業(yè)外支出 B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C、借：營(yíng)業(yè)外支出 D、借：銷售費(fèi)用貸：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（）。P65A、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值借記“原材料” B、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”C、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” D、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”四、判斷對(duì)錯(cuò)并說明理由負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（對(duì)）增值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅。（錯(cuò)）增值稅的計(jì)稅原理是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)新增的價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，而不是對(duì)資產(chǎn)增值部分征稅。凡是對(duì)貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定征收增值稅。（錯(cuò)）對(duì)有些貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候，但并不需要同時(shí)征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的同時(shí)征收的是營(yíng)業(yè)稅?！拔唇辉鲋刀悺苯璺接囝~反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（錯(cuò)）“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交多交的增值稅，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）在我國(guó)境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)，不是繳納營(yíng)業(yè)稅，而是按取得的勞務(wù)收入計(jì)征增值稅。增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人不征收增值稅。（錯(cuò)）根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷售，征收增值稅。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，銷售折扣可以從銷售額中減除。（錯(cuò)）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性理財(cái)費(fèi)用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時(shí)發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)的則可以扣除。對(duì)于統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（錯(cuò)）分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)的，必須達(dá)到應(yīng)稅銷售額180萬元才可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)應(yīng)按成品食品適用稅率計(jì)算。（對(duì)）食品廠兼營(yíng)不同稅率的貨物（農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工稅率為13%，成品食品稅率為17%），未分別核算，從高適用稅率。一般納稅人將上月購進(jìn)的貨物以原價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。（對(duì)）上月購進(jìn)貨物在上月如已申報(bào)抵扣銷項(xiàng)稅，本月仍應(yīng)計(jì)算增值稅。五、問答題簡(jiǎn)述稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。P23 答：稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別：①目標(biāo)不同，②對(duì)象不同，③核算依據(jù)不同，④核算原則（準(zhǔn)則）不同，⑤損益計(jì)算內(nèi)容不同；稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系：①在會(huì)計(jì)理論和方法上具有繼承性，②由于稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的特殊性，稅務(wù)會(huì)計(jì)也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了重要影響。稅制構(gòu)成要素有哪些？P6 答：稅制的構(gòu)成要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和納稅地點(diǎn)等項(xiàng)內(nèi)容。《增值稅暫行條例》中規(guī)定的視同銷售貨物行為包括哪些內(nèi)容？P30 答：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物； ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其它單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給他人。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？P37 答：限于下列扣稅憑證上注明的增值稅額：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。稅法還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣作了以下一些特殊規(guī)定：①購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；②運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；③購進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；④企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？什么是銷項(xiàng)稅額？增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？P37 P33 P42 答：進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付的或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。六、業(yè)務(wù)題某增值稅一般納稅人，2006年10月購進(jìn)貨物 420萬元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)200 元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；普通發(fā)票注明金額 20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價(jià)款800萬元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬元。上年購進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)為4000元，售價(jià)為5000元。上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。①當(dāng)月購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=680000+（40000+1000）7%=682870（元）②當(dāng)月銷售貨物銷項(xiàng)稅額=800000017%+[585000/（1+17%）] 17%=1445000（元）③當(dāng)月移用貨物銷項(xiàng)稅額=1200017%=2040（元）④當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=400017%=680（元）⑤當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額=（1445000+2040）（682870680）=764850（元）某增值稅一般納稅人，5月進(jìn)口材料一批，海關(guān)提供的完稅憑證上注明進(jìn)口價(jià)格為500 000元,關(guān)稅稅率10%，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2 000元，已取得合法的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。該批貨物已入庫，款已付。該貨物當(dāng)月部分售出，開出普通發(fā)票351 000元，付運(yùn)費(fèi)1 000元，未取得合法運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。解：某增值稅一般納稅人，8月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，稅金 ，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為 8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料 1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請(qǐng)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=85000（元）借： 材料采購 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：銀行存款 585000 ②當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=80005017%=68000（元）借： 銀行存款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000 ③視同銷售銷項(xiàng)稅額=6000（1+10%）2017%=22440（元）借： 應(yīng)付股利 154440 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22440 借： 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 154440 貸：應(yīng)付股利 154440 ④當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000+20008）17%11220（元）借： 在建工程 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18720 貸：庫存商品 16000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2720紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。（10）本月從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。（12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬無余額。假設(shè)本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：（1）根據(jù)以上每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。解：（1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。借：原材料 1880000 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）319600 貸：銀行存款 2199600（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。借：原材料 210000（紅字）借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 245700（紅字）（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。借：原材料 360000 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61200 貸：實(shí)收資本 350000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（或資本公積）71200（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000（5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。支付加工費(fèi)：借：委托加工物資 18000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060 貸：銀行存款 21060 驗(yàn)收入庫：借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資 186000（6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12870 貸：原材料 11000 貸：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1870（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。借：原材料 50000 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 3229200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2760000 貸：應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）469200（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借：銀行存款 231660（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 198000（紅字）貸：應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）33660（紅字）（10）本月從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。借：原材料 10300 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1021（10000*10%+300*7%）貸：應(yīng)付賬款 11321（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44