投資擔(dān)保有限公司擔(dān)保業(yè)務(wù)操作管理辦法(編輯修改稿)
2025-03-09 01:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對(duì)，核實(shí)年度內(nèi)各月的銀行存款進(jìn)出額，確定客戶的現(xiàn)金流入與月均余額。若月均現(xiàn)金余額較大，核實(shí)其可能性、合理性及真實(shí)性，并與企業(yè)月收入資料、月銀行收款憑證、銀行承兌資料核對(duì)并相互印證。 （ 2）應(yīng)收帳款：審查應(yīng)收賬款明細(xì)科目，確定其客戶的集中度 及穩(wěn)定度；對(duì) 帳齡 進(jìn)行分析，確定其壞帳情況；關(guān)注近期變動(dòng)較大、往來頻繁的應(yīng)收款項(xiàng)，并從中抽查銷售合同、原始憑證、出庫單、發(fā)運(yùn)單進(jìn)行相互印證。 （ 3）其他應(yīng)收款：對(duì)其真實(shí)、有效性進(jìn)行 確認(rèn)，分析形成內(nèi)容及真實(shí)原因；并核查明細(xì)帳戶記錄中是否有與股東的往來帳。 對(duì)與股東往來且往來金額過大的，要查明形成往來的原因，以確認(rèn)是否真實(shí)投資； 有無非法轉(zhuǎn)移、增加或減少資本的行為，并從中抽查相應(yīng)較大金額明細(xì)帳、記帳憑證及原始憑證相互印證。 （ 4）存貨：實(shí)地查看 存貨是否真實(shí)存在 ，與存貨明細(xì)帳核對(duì)，確定有無虛增或虛減存貨現(xiàn)象，并進(jìn)行收入、成本配比核對(duì)；觀察存貨的品質(zhì)狀況，確定是否有變質(zhì)積壓物資；了解存貨的保險(xiǎn)情況、存貨防護(hù)措施的完善程度及存貨的變現(xiàn)能力；同時(shí)抽查大額購貨合同、領(lǐng)發(fā)料憑證、生產(chǎn)記錄（針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè) ）、入庫單進(jìn)行相互印證。 （ 5）固定資產(chǎn)：主要審查關(guān)鍵設(shè)備和車輛的權(quán)屬（大額 12 資產(chǎn)清單及權(quán)屬證明）、購置時(shí)間、目前價(jià)值、出租和抵押狀況并進(jìn)行實(shí)地觀察；計(jì)算關(guān)鍵設(shè)備生產(chǎn)能力和產(chǎn)能利用效率與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，分析判斷其實(shí)際生產(chǎn)能力。 負(fù)債及權(quán)益類重點(diǎn)科目核實(shí) （ 1）短期借款與長期借款：根據(jù)貸款卡信息核對(duì)客戶的貸款構(gòu)成，審查每筆貸款的數(shù)額、償還時(shí)間、債權(quán)人、利率及客戶貸款的項(xiàng)目情況以及保證方式，同時(shí)獲得相關(guān) 或有負(fù)債 信息。 （ 2）應(yīng)付賬款：審查應(yīng)付賬款對(duì)存貨、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比例，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià) 其整體合理性；關(guān)注近期變動(dòng)較大、往來頻繁的應(yīng)付款項(xiàng)，并從中抽查購貨合同、賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單及其他證明材料進(jìn)行相互印證。 （ 3）其他應(yīng)付款：審查其長期掛賬的原因及償付的可能性。 如果其他應(yīng)付款為掛列投資人名下的其他應(yīng)付款，應(yīng)審查雙方是否有協(xié)議， 確定其償還期限，如果 無協(xié)議，要求投資人與客戶簽訂項(xiàng)目期內(nèi)不可撤消協(xié)議 ；是否同時(shí)虛增資產(chǎn)和負(fù)債；是否存在職工集資及到期日和兌付情況（若有需提供協(xié)議），并從中抽查相應(yīng)較大金額明細(xì)帳、記帳憑證及原始憑證相互印證。 （ 4）或有負(fù)債情況：審查相關(guān)會(huì)議記錄及費(fèi)用支付情況，對(duì)或有 負(fù)債如 各種賠款、訴訟未決事項(xiàng)及對(duì)外擔(dān)保 等責(zé)任引 13 起的負(fù)債進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)。 （ 5）實(shí)收資本及資本公積：結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告及客戶的合同、章程，確定實(shí)收資本的真實(shí)性。資本公積、盈余公積，確定其形成內(nèi)容及期末余額是否正確。抽查金額較大的明細(xì)帳、記帳憑證及原始憑證相互印證，核實(shí)是否存在虛列資產(chǎn)和權(quán)益的情況。 損益類重點(diǎn)科目核實(shí) （ 1）主營業(yè)務(wù)收入：審查客戶《增值稅納稅申報(bào)表》、《損益表》、《稅金結(jié)繳清算表》，從稅金倒推收入總額，并與納稅銀行帳戶對(duì)帳單核對(duì)。審查主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目，并從中抽查銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)、發(fā)運(yùn)憑證、出庫單進(jìn)行相互印證；通過銀行存款日記帳、銀行對(duì)帳單、現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收賬款科目對(duì)銷售回款進(jìn)行核實(shí)。 （ 2）主營業(yè)務(wù)成本：確認(rèn)客戶產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容、成本計(jì)算的正確性以及產(chǎn)品銷售成本與收入是否相配比，工業(yè)企業(yè)（如場地、工藝無大的變動(dòng)）可通過用電量、用水量、原材料供應(yīng)量等 相關(guān)指標(biāo)對(duì)比核證。 （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：了解其構(gòu)成，結(jié)合長期借款、短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目，確定其年利息支出額，核實(shí)其真實(shí)負(fù)債及承兌貼現(xiàn)量。 （ 4）稅金：審核客戶納稅申報(bào)表、完稅憑證，確認(rèn)其稅 14 款繳納情況，核實(shí)與收入、利潤的配比情況（同收入核實(shí)方法）。分析客戶的納稅品種結(jié)構(gòu)；是否利用關(guān)聯(lián)交易等手段少報(bào)稅或少交稅；享受免稅、減稅、先征后返和財(cái)政補(bǔ)貼的應(yīng)出具政府文件，并核實(shí)執(zhí)行情況。 （ 5）利潤：根據(jù)其毛利率核算利潤的真實(shí)性，并與行業(yè)平均利潤水平比較。 （三）現(xiàn)金流量分析。 分為對(duì)過去的現(xiàn)金流量分析和對(duì)未來現(xiàn)金流量預(yù)測 兩部分。對(duì)短期借款，重點(diǎn)是對(duì)過去的現(xiàn)金流量分析，其中對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量為正值的企業(yè)，要著重審查其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，從選擇投資的項(xiàng)目、投資方式、投資金額等方面審查其對(duì)外投資的合理性。 企業(yè)現(xiàn)金流量歷史狀況及規(guī)律性分析 通過近 3 年數(shù)據(jù)對(duì)比，分析企業(yè)近年現(xiàn)金流量及經(jīng)營、投資、籌資現(xiàn)金流量變化的規(guī)律性及變化原因，特別關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量變化規(guī)律及其原因。此外，結(jié)合銷售回款的抽查結(jié)果，分析企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的規(guī)律性。 企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測 著重 分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的可能性、均 衡性及穩(wěn)定性，預(yù)測擔(dān)保期間現(xiàn)金流入能否償還債務(wù)。 （ 1）列明現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)假設(shè)（對(duì)收入、支出的支撐依據(jù)，如查看擔(dān)保期間銷售合同或協(xié)議等）； 15 （ 2）結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)逐月分析現(xiàn)金流量； （ 3）針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流特點(diǎn)考慮具體監(jiān)控措施（如不定期抽查財(cái)務(wù)帳、監(jiān)督企業(yè)提前還款等）。 （四）客戶償債能力。 結(jié)合現(xiàn)金流量預(yù)測，著重分析客戶第一還款來源。對(duì)短期借款的企業(yè)，主要是對(duì)其短期償債能力的審查，除流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等之外，要注意短期內(nèi)有無債務(wù)集中到期情況，以及對(duì)借款人融資能力的分析。 （五）非財(cái)務(wù)因 素。分析非財(cái)務(wù)因素對(duì)被擔(dān)保人還款能力的影響，主要包括行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及被擔(dān)保人還款意愿等。 （六）融資用途及項(xiàng)目情況。 從客戶季節(jié)性銷售高峰、銷售持續(xù)增長比例、資產(chǎn)效率下降、固定資產(chǎn)替換或擴(kuò)張、貿(mào)易信用改變
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