【文章內容簡介】 經班組負責人簽認、相關部門復 核、財務審驗、單位負責人簽批、經領款人親自簽字之后發(fā)放。 委托金融機構代發(fā)時，可不由個人簽章，但應編制委托發(fā)放表，金融機構簽章之后的代發(fā)清單應附在支付憑證下作為附件。 （十七）原始憑證均應在粘貼簿（橫向 B5 紙）上逐張順序均勻粘貼，同類性質的單據(jù)，盡量貼在一起；粘貼原始憑證時，票據(jù)之間至少應參差 5 ㎜ ，票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)大于粘貼簿的應逐張折疊在粘貼簿邊緣內，折疊時應考慮便于翻閱和裝訂；所有粘貼簿均正面朝上粘貼，裝訂線內、報銷信息欄和 15 簽批欄不得粘貼單據(jù)。不需簽批的原始憑證粘貼簿的報銷信息欄和簽批欄可 不填寫。 （十八）粘貼完畢需簽批的原始憑證粘貼簿，應由報銷人（經辦人）填齊日期、單據(jù)張數(shù)、金額、用途并簽名；提交付款的應注明收款單位全稱、開戶行、收款人賬號，合同單獨保管的應注明合同編號和合同保管地點；經財務審核后需要更改單據(jù)張數(shù)和金額的，審核人員應劃雙紅線更正，并在更正處簽章，需要報銷人（經辦人）或他人提供證明的，報銷人（經辦人）應提供證明或請相關人員提供證明；經審核符合規(guī)定的原始憑證，均應在原始憑證上加蓋“附件”騎縫章；簽批人簽批時應明確簽批意見，不應含糊，簽批意見中應工整地簽批單據(jù)張數(shù)及大寫金額，同時 簽名，注明簽批日期。 第三十七條 原始憑證的審核及處理 （一）會計人員應以有關政策、法令、制度以及計劃、合同等為依據(jù)，對原始憑證進行審核。 （二）原始憑證記載內容應真實，與客觀情況相符。 （三）原始憑證內容應填寫齊全。單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。 （四）審批手續(xù)必須完備。受理購買實物、支付費用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對方的收據(jù)、 16 發(fā)票等，同時有經辦人、驗收人、業(yè)務主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報銷購 買圖書、藥品、辦公用品等無明細的發(fā)票時，必須附有經辦人員驗收后按實填制的與發(fā)票總額相符的明細表；工資及勞保費支付標準的變更和一次性獎金須有合法依據(jù)；購買原材料配件等物資須有內容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務人員簽章齊全的收料單。特殊情況不能驗收入庫時，須有用料車間（班組）負責人、批準人簽章齊全的用料單，方可辦理報銷業(yè)務。 （五）對于因特殊情況遺失的原始憑證應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的編號、內容數(shù)量和金額等。由經辦單位領導人和會計機構負責人、會計主管人員批準后，才能代作原始憑證。如果 確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等，應由當事人寫明詳細情況由經辦單位領導人和會計機構負責人、會計主管人員簽署明確意見后，代作原始憑證。 第三十八條 會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證均應用集團統(tǒng)一規(guī)定的財務軟件生成，特殊情況下填制的手工憑證作為軟件生成的記賬憑證的附件。 第三十九條 記賬憑證的基本要求： （一）記賬憑證按集團統(tǒng)一規(guī)定分現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證 5 類。 17 （二）記賬憑證采用橫向 B5 紙打印。所附原始憑證張數(shù)計算應準確，除制證人員可打印姓名外，審核人 員、記賬人員、會計主管人員均應在記賬憑證相應位置蓋章，收付款憑證還應當由出納人員蓋章。所有現(xiàn)金收付款憑證均應由領款人或繳款人簽字，除由本單位直接通過銀行辦理的收付款外，所有銀行收付款憑證均應由經辦人簽章，提取現(xiàn)金的銀行付款憑證應由現(xiàn)金收款人簽章。記賬憑證上除相關人員簽章外，不再加蓋其他戳記。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （四）記賬憑證摘要必須清楚、簡明扼要。往來業(yè)務、借 款和報銷業(yè)務的憑證應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。 （五）收支結轉、費用預提攤銷應注明期間。 （六）銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。提取現(xiàn)金時，應將現(xiàn)金支票的存根附在銀行付款憑證的后面?，F(xiàn)金存入銀行時，應將銀行簽章后的現(xiàn)金交款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。 （七）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記 18 賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原 始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 （八）經濟合同等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數(shù)量較多需單獨裝訂時，應在記賬憑證的附件張數(shù)下注明原始憑證另存情況，同時在單獨存放的原始憑證上注明記賬憑證的時間、種類、編號等。 （九）所附原憑證張數(shù)的計算應以全部原始憑證（不含“粘貼簿”）的自然張數(shù)計算。 （十）填制完畢的記賬憑證應交審核人員審核，審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯誤應退回制證人員重新填制；經確認無誤后在記賬憑證上蓋章。 （十一）出納人員根據(jù)審核無誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點入庫；根據(jù)審核無誤 的付款憑證辦完付款手續(xù)，應分別在收、付款憑證上蓋章。 第四十條 記賬憑證差錯的更正 （一）在記賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證有誤，應當重新填制。 （二）已經記賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤時，應用負數(shù)填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用正數(shù)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯 19 誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用正數(shù)，調減金額用負數(shù)。 （三）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當 填制一張更正的記賬憑證。 （四）收、付款憑證原則上不能出現(xiàn)負數(shù)，非現(xiàn)金和銀行存款科目錯誤的用轉賬憑證進行更正，已做收付的款項發(fā)生退回應分別編制付款、收款憑證。 第四十一條 會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。 （一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。 （二）會計憑證填制、登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 （三）記賬憑證應當按照編號順序連同所附的原始憑證折疊整齊，壓實平整，在每月會計業(yè)務處理完畢后一月內裝訂成冊。 裝訂時原則上應對現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證五類憑證分 開裝訂；若某月某類記賬憑證較少，不便單獨裝訂成冊，可以不分憑證種類，依照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證的先后順序裝訂成冊，裝訂厚度符合會計檔案歸檔要求。 （四）憑證封面上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼、附件張數(shù)、保管期限，裝訂人、財務主管應在憑證封面蓋章。 20 （五）記賬憑證及原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 第三節(jié) 登記會計賬簿 第四十二條 各單位的會計賬簿主要包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 第四十三條 各種會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁和賬頁。 賬簿封面應標明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等項目。 賬簿扉頁應當附啟用表，并列明賬戶目錄，啟用表的內容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。已啟用的賬簿應貼印花并在印 花稅票上劃線注銷。 第四十四條 財務軟件生成的賬頁統(tǒng)一按年度用橫向 B5 紙雙面打印，賬頁每面排版應一致，不可顛倒，賬頁左側預留裝訂線位置。 各種打印賬簿應在年報審定后一月內裝訂完畢。 21 第四十五條 審核無誤并辦理完畢收付轉賬手續(xù)的記賬憑證應交記賬人員及時記