【正文】 。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 8 第二十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第二十四條 移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人員負(fù)責(zé)，接替人員應(yīng)立即向監(jiān)交負(fù)責(zé)人匯報處理。 第三章 會計核算 第一節(jié) 會計核算一般要求 第二十五條 各單位應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)制度和集團的有關(guān)規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 第二十六條 各單位應(yīng)統(tǒng)一使用易通財務(wù)軟件或浪潮 MyGs 軟件進行賬務(wù)處理，未經(jīng)集團書面批準(zhǔn)，不得使用其他賬務(wù)處理軟件。 第二十七條 會計軟件的電子數(shù)據(jù)由具有相應(yīng)職責(zé)的人員每周至少做一次備份。每次備份應(yīng)校驗備份數(shù)據(jù)的完整性和正確性并做好記錄，備份數(shù)據(jù)應(yīng)至少兩份并予以妥善保管。會計軟件升級應(yīng)做好每個版本的備份。 第二十八條 各單位發(fā)生的下列事項 ，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： （一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用； 9 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費用、成本的計算； （六）財務(wù)成果的計算和處理； （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第二十九條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 第三十條 會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第三十一條 各單位可以根據(jù)會計制度要 求和集團標(biāo)準(zhǔn)會計科目體系，結(jié)合自身實際情況引用或增設(shè)控制級次以外的明細(xì)科目，科目名稱必須使用全稱。 第三十二條 各單位不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。 第三十三條 各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計軟件、電子數(shù)據(jù)記錄和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案管理按照《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈中鐵工程總公司會計檔案管理實施細(xì)則〉的通知》（集司辦〔 2020〕 50 號文）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十四條 各種會計資料除必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懙囊酝猓坏檬褂靡淄噬膱A珠筆進行簽名、記錄 、制單、登賬。除按規(guī)定 10 應(yīng)使用紅色墨水外，不得用紅色墨水記錄會計資料。各種會計資料中的簽名除會計軟件允許直接生成的外，其他簽名均不得打印生成，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人簽名或蓋章。 第二節(jié) 填制會計憑證 第三十五條 各單位在辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 第三十六條 原始憑證的基本要求是： （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 （二）原始憑證印章必須齊全：從外 單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 （三）對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得的發(fā)票必須符合規(guī)定。取得的行政事業(yè)性收費收據(jù)必須是財政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。取得的外單位自制收據(jù)，除經(jīng)國家財政稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的特殊行業(yè)外，其他均不得作為進入成本費用的原始憑證。資金往來收據(jù)、作廢發(fā)票、超過規(guī)定使用期的發(fā)票不得作為進入成本費用的依據(jù)。 11 （四）原始 憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符。憑證填制日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符。品種、數(shù)量、單價填制正確，大寫和小寫金額相符；購買實物或需確認(rèn)的原始憑證，必須有驗收證明或確認(rèn)證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，規(guī)定了報銷聯(lián)的，只能以報銷聯(lián)報銷。需手工填開的一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作 廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （六）原始憑證發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或消除字跡。應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 （七）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （八）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。內(nèi)部其他單位職工到本單位出差時的臨時借款，應(yīng)征得借款人所在單位負(fù)責(zé)人或會計主管的同意后，由借款人用 復(fù)寫紙?zhí)顚懸皇絻?12 份借款單交審批人用復(fù)寫紙簽批，簽批時應(yīng)注明借款人所在單位同意人的意見，借款單第一聯(lián)由付款單位做列賬附件，復(fù)寫聯(lián)隨列賬通知書轉(zhuǎn)借款人所在單位列賬。 （九）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （十）如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算。分割單的內(nèi)容應(yīng)包括原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號，填制原始憑證單位的名稱和日期， 填制“原始憑證分割單”的單位名稱、財務(wù)專用章、填制日期、分擔(dān)金額、會計主管、經(jīng)辦人的簽章，各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。 （十一）相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要參見其他記賬憑證及所附原始憑證的，應(yīng)在參見憑證上注明被參見的憑證年月、種類及編號。 （十二）內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開出列賬通知書應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對方單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會計主管、制證人、填開日期。通知書上填制單位名稱處須加蓋財務(wù)專用章，會計主管應(yīng)審核發(fā)出的列賬通知書及附件并在會計主管欄蓋章。 13 直接往來 單位列賬通知書應(yīng)一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。 三角列賬即通過共同上級單位清算往來的，列賬通知書應(yīng)一式三份，留存一份，發(fā)給被通知單位一份（附列賬附件），抄送上級單位一份。 除三角列賬時抄送上級單位的列賬通知書外，發(fā)出的列賬通知書均應(yīng)附附件并注明附件張數(shù)。 （十三）各種銀行結(jié)算憑證必須按規(guī)定填制和取得。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查，發(fā)票和票據(jù)應(yīng)建立專門的登記簿記載簽發(fā)使用情況。 （十四）不得簽發(fā)空頭支票或故意簽發(fā)與預(yù)留印鑒、密碼不符的支票，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；授權(quán)補記支票必須記載出票日期、用途 、限額，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押，授權(quán)補記支票領(lǐng)用必須有會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管和單位領(lǐng)導(dǎo)的簽批意見，并建立單獨的登記簿落實補記事項及責(zé)任；支票須按順序號簽發(fā)，領(lǐng)票人要在支票存根和支票使用登記簿簽章；支票作廢時，應(yīng)連同存根及時加蓋“作廢”戳記，作為記賬憑證附件和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對。 原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號，已開出支票退回另開的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開出支票的編號。 14 （十五）同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，需要單獨裝訂保管的， 應(yīng)在憑證后附原始憑證匯總表，原始憑證匯總表應(yīng)注明單獨裝訂的原始憑證編號，匯總?cè)掌?、?jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額及其合計數(shù)、匯制人簽章、匯總原始憑證的張數(shù)，同時在單獨裝訂的原始憑證封面注明記賬憑證年月、編號、列賬摘要、列賬科目、列賬金額。單獨裝訂的原始憑證應(yīng)與該月記賬憑證一起保管。 （十六）工資、獎金等發(fā)放單，作為原始憑證保管。 職工工資、獎金等原則上由本人簽字領(lǐng)取。特殊情況時可由財務(wù)部門確認(rèn)后方可代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)留下身份證明，在簽字處簽章并注明代領(lǐng)。 承包班組、臨時工、民工工資發(fā)放表應(yīng)