【正文】 密碼、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票 簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。 第十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 4 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員必須不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬進(jìn)行抽查核對(duì)，每月不少于 2 次，抽查情況要有記錄（《現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)表》格式參見附表）。財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管保管，保管人外出期間應(yīng)書面授權(quán)其他人員代為保管。 （四）會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 （一）不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過程，必須由兩個(gè)及以上人員處理。 第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)具備下列基本條件： 堅(jiān)持原則，廉潔奉公；具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；具有較強(qiáng)的組織和協(xié)調(diào)能力；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第二條 本規(guī)范指南適用于集團(tuán)各單位。 第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和本規(guī)范指南的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作水平。上級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有指導(dǎo)和監(jiān)督的職權(quán)。 第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配 備會(huì)計(jì)人員。 （二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度，確定審批權(quán)限和流程。 （五）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記入賬工作。 銀行預(yù)留印鑒和銀行結(jié)算票據(jù)應(yīng)分開保管。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)在抽查記錄和抽查日日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 5 第十五條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉 升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。 單位撤銷、合并、分立時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員辦理清理工作，編制移交決算。 第二十條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 第二十一條 會(huì)計(jì)人員按下列規(guī)定辦理交接： （一）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清處理。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第二十六條 各單位應(yīng)統(tǒng)一使用易通財(cái)務(wù)軟件或浪潮 MyGs 軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，未經(jīng)集團(tuán)書面批準(zhǔn)，不得使用其他賬務(wù)處理軟件。 第二十八條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng) ，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 9 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 第三十二條 各單位不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。除按規(guī)定 10 應(yīng)使用紅色墨水外，不得用紅色墨水記錄會(huì)計(jì)資料。 （二）原始憑證印章必須齊全：從外 單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。資金往來收據(jù)、作廢發(fā)票、超過規(guī)定使用期的發(fā)票不得作為進(jìn)入成本費(fèi)用的依據(jù)。品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確，大寫和小寫金額相符；購(gòu)買實(shí)物或需確認(rèn)的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明或確認(rèn)證明。作 廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （八）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 （十二）內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開出列賬通知書應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對(duì)方單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制證人、填開日期。 除三角列賬時(shí)抄送上級(jí)單位的列賬通知書外，發(fā)出的列賬通知書均應(yīng)附附件并注明附件張數(shù)。 原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨(dú)編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號(hào)，已開出支票退回另開的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開出支票的編號(hào)。 職工工資、獎(jiǎng)金等原則上由本人簽字領(lǐng)取。 （十七）原始憑證均應(yīng)在粘貼簿（橫向 B5 紙）上逐張順序均勻粘貼，同類性質(zhì)的單據(jù)，盡量貼在一起；粘貼原始憑證時(shí)，票據(jù)之間至少應(yīng)參差 5 ㎜ ，票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)大于粘貼簿的應(yīng)逐張折疊在粘貼簿邊緣內(nèi)，折疊時(shí)應(yīng)考慮便于翻閱和裝訂；所有粘貼簿均正面朝上粘貼，裝訂線內(nèi)、報(bào)銷信息欄和 15 簽批欄不得粘貼單據(jù)。 （二）原始憑證記載內(nèi)容應(yīng)真實(shí)，與客觀情況相符。受理購(gòu)買實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對(duì)方的收據(jù)、 16 發(fā)票等，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報(bào)銷購(gòu) 買圖書、藥品、辦公用品等無明細(xì)的發(fā)票時(shí)，必須附有經(jīng)辦人員驗(yàn)收后按實(shí)填制的與發(fā)票總額相符的明細(xì)表；工資及勞保費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎(jiǎng)金須有合法依據(jù)；購(gòu)買原材料配件等物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)人員簽章齊全的收料單。如果 確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽署明確意見后，代作原始憑證。 17 （二）記賬憑證采用橫向 B5 紙打印。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （六）銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記 18 賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原 始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 （十一）出納人員根據(jù)審核無誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點(diǎn)入庫(kù)；根據(jù)審核無誤 的付款憑證辦完付款手續(xù)，應(yīng)分別在收、付款憑證上蓋章。 （三）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng) 填制一張更正的記賬憑證。 （二）會(huì)計(jì)憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 20 （五）記賬憑證及原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 賬簿封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目。 第四十四條 財(cái)務(wù)軟件生成的賬頁(yè)統(tǒng)一按年度用橫向 B5 紙雙面打印，賬頁(yè)每面排版應(yīng)一致，不可顛倒，賬頁(yè)左側(cè)預(yù)留裝訂線位置。 第四十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，各單位必須根據(jù)記賬憑證每日逐筆順序登記，不得擅自停止 手工登記日記賬。 第五十條 一本銀行存款日記賬原則上只登記一個(gè)銀行賬戶賬目。 銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)復(fù)印一份根據(jù)銀行存款日記賬的設(shè)置按年分冊(cè)順序裝訂以備查對(duì)。現(xiàn)金存入銀行賬戶業(yè)務(wù)，銀行存款日記賬根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)用紅色墨水從空行、空頁(yè)的左