【正文】 33 附表： 會(huì)計(jì)工作移交清單 單位名稱 : 序號(hào) 移交項(xiàng)目 單位 數(shù)量 備注 1 2 3 4 5 6 7 8 需要說明的問題 遺留工作 辦理移交的原因 移交人 接收人 監(jiān)交人 崗位 簽章及日期 崗位 簽章及日期 崗位 簽章及日期 34 現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)表 單位名稱 : 年 月 日 面 值 張 數(shù) 金 額 備 注 100 元 50 元 20 元 10 元 5 元 2 元 1 元 5 角 2 角 1 角 5 分 2 分 1 分 盤點(diǎn)合計(jì) 大寫金額： 盤點(diǎn)時(shí)已記賬憑證截止編號(hào) 現(xiàn)金日記賬余額 大寫金額： 盤點(diǎn)與賬面差異 大寫金額： 差異原因 已記 賬未支付： 已支付未記賬： 出納： 會(huì)計(jì)主管： 。 第五章 附則 第 七十五 條 本規(guī)范指南由中鐵二局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。 第 七十三 條 對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 第七十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì) 計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。 32 第六十九條 發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。對(duì)記載不準(zhǔn)確 、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 31 第六十四條 根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限一并報(bào)送。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 第六十三條 財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送 （一）各單位應(yīng)按規(guī)定期限報(bào)送所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。錯(cuò)誤較多或較嚴(yán)重的報(bào)表必須限期重新填制。各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料都要填列齊全，不得遺漏。 第六十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告的審核 （一 ）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、字跡清晰工整。 （二）財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)、稅金繳納、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配等情況，對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。 （六）報(bào)表匯總（合并）工作底稿應(yīng)按會(huì)計(jì)報(bào)表期間打印并裝訂存檔。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜被合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送。 29 任何人不得篡改或者 授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 （三）各單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定編報(bào)月份、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，不得為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假。 （二）各報(bào)表匯總（合并）單位必須根據(jù)審核無誤的全部所屬單位的報(bào)表，編制出匯總（合并）報(bào)表，不得隱瞞。 第六十條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 （一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 28 第五十八條 對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度未規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該項(xiàng)目的重要性，單獨(dú)列示或合并列示。單位內(nèi)部管理報(bào)表，除集團(tuán)統(tǒng)一有規(guī)定的外，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 第五十五條 各單位必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及報(bào)表編制統(tǒng)一要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí) 間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 （四）根據(jù)編制錯(cuò)誤的記賬憑證登記而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)編制更正的記賬憑證，并根據(jù)更正后的記賬憑證登記賬簿，原有登記記錄不得注銷、修改。 （三）由于漏記而使賬簿記錄順序發(fā)生錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)時(shí)后續(xù)記錄已經(jīng)登記，未結(jié)賬的應(yīng)將漏記憑證在發(fā)現(xiàn)后予以補(bǔ)充登記，已結(jié)賬的應(yīng)注銷 結(jié)賬行，補(bǔ)記之后重新結(jié)賬。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 26 （一）手工登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃雙紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。在次頁(yè)二、三、四行結(jié)出“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”。在次頁(yè)的第一行摘要列內(nèi)蓋“承前頁(yè)”章，登記上頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生額、借貸方向、余額。 需日結(jié)并同時(shí)需要月結(jié)賬頁(yè)登記到最后一行不能完全結(jié)出“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)結(jié)賬，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過次頁(yè)”章，過次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額合計(jì)及過次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。過次頁(yè)、承前頁(yè)行日期列、憑證類型及編號(hào)列、對(duì)方科目列均留空白。 需日結(jié)賬頁(yè)登記到最后一行不能日結(jié)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過次頁(yè)”章，過次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額及過次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。在次頁(yè)的第一行摘要列內(nèi)蓋“承前頁(yè)”章，登記上頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的借貸方發(fā)生額、借貸方向、余額。 每月結(jié)賬的賬頁(yè)登記到最后一行不能完全結(jié)出“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過次頁(yè)”章，過次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月已登記的借貸方發(fā)生額合計(jì)及過次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。 1新的會(huì)計(jì)年度根據(jù)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)開設(shè)賬簿的，應(yīng)在賬簿第一頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”章，借貸方向列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的期末余額。 日結(jié)、月結(jié)后賬頁(yè)能連續(xù)登記的，應(yīng)在結(jié)賬最后一行的下一行繼續(xù)次日或次月的賬目登記，不能連續(xù)登記的，應(yīng)分不同情況在次頁(yè)第一行開始后續(xù)賬目登記或過次頁(yè)結(jié)賬之后開始后續(xù)賬目登記。 24 本日發(fā)生額合計(jì)根據(jù)本日各筆業(yè)務(wù)相加結(jié)出， 本月發(fā)生額合計(jì)根據(jù)本月各日合計(jì)相加結(jié)出，本年發(fā)生額累計(jì)根據(jù)本月發(fā)生額合計(jì)加上月本年累計(jì)發(fā)生額結(jié)出。 沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬最后一行借貸方向列內(nèi)標(biāo)明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示，“ 0”應(yīng)標(biāo)在“元”所對(duì)應(yīng)列。年累發(fā)生額行借貸方向列標(biāo)明余額方向，余額列登記期末余額。在摘要列蓋“本日合計(jì)”章，借貸方向列標(biāo)明余額方向，余額列登記本日余額。除 12 月末的“本年累計(jì)”行下面所劃線為紅雙線外，其余結(jié)賬所劃線均為單紅線。 日結(jié)采用一行兩線，月結(jié)采用兩行三線，同時(shí)日結(jié)月結(jié)采用三行四線。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)用紅色墨水從空行、空頁(yè)的左下角第一列起處至右上角最末一列止處劃斜線注銷，或 者注明“此行