【正文】 （四）審批手續(xù)必須完備。 （五）收支結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。 （一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 第四十六條 總賬可用財務(wù)軟件生成的一級科目余額表替代，每月打印一次，按年裝訂成冊，裝訂時編寫總頁次，保管期限同總賬保管期限。 （五）按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 賬簿年結(jié)之后有余額的賬戶應(yīng)在最后一次結(jié)賬之頁的最后一行結(jié)轉(zhuǎn)下年，空行劃斜線注銷，在結(jié)轉(zhuǎn)下年行摘要列內(nèi)蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”章，借貸方向 列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)下年的期末余額。 第五十三條 賬簿記錄差錯更正。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，不相符時應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān) 債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。 （四）企業(yè)對外投資如占被投資單位資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)編制合并會計報表。 （二）各單位內(nèi)部管理報表和 對外報送的報表，應(yīng)分別裝訂，分類歸檔。 第 七十二 條 對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人報告，請求處理。 第 六十八 條 對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或賬外設(shè)賬的行為，應(yīng)予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)向上級主管單位報告，請求做出處理。 （三）更正錯誤時要用雙紅線，并在其右下方加蓋有修正權(quán)的更正人的名章，在注銷錯誤上端填寫正確內(nèi)容。匯總（合并）報表按匯總（合并）期間裝訂，納入?yún)R總（合并）范圍的分戶報表應(yīng)裝訂在匯總（合并）報表之后，匯總（合并）報表封面應(yīng)注明匯總（合并）單位、期間、簽章；封面后應(yīng)有目錄，列明納入?yún)R總（合并）范圍的單位及分戶報表的頁次。 27 （二）賬賬核對。過次頁行上面留有空行的應(yīng)按前述方法注銷。 結(jié)賬行日期列、憑證類型及編號列、對方科目列均留空白。 （三）銀行提現(xiàn)業(yè)務(wù)和銀行倒戶業(yè)務(wù)，現(xiàn)金日記賬和收款賬戶銀行存款日記賬根據(jù)銀行付款憑證登記。已啟用的賬簿應(yīng)貼印花并在印 花稅票上劃線注銷。如果會計科目沒有錯 19 誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用正數(shù)，調(diào)減金額用負(fù)數(shù)。記賬憑證上除相關(guān)人員簽章外，不再加蓋其他戳記。 第三十七條 原始憑證的審核及處理 （一）會計人員應(yīng)以有關(guān)政策、法令、制度以及計劃、合同等為依據(jù)，對原始憑證進(jìn)行審核。 三角列賬即通過共同上級單位清算往來的，列賬通知書應(yīng)一式三份，留存一份，發(fā)給被通知單位一份（附列賬附件），抄送上級單位一份。需手工填開的一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 第三十四條 各種會計資料除必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懙囊酝?，均不得使用易褪色的圓珠筆進(jìn)行簽名、記錄 、制單、登賬。 第二十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。 （一）不能由一個人負(fù)責(zé)辦理會計事項的全過程，必須由兩個及以上人員處理。 第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和本規(guī)范指南的規(guī)定，加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提高會計工作水平。 （五）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記入賬工作。 5 第十五條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。 第二十一條 會計人員按下列規(guī)定辦理交接： （一）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第二十六條 各單位應(yīng)統(tǒng)一使用易通財務(wù)軟件或浪潮 MyGs 軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，未經(jīng)集團(tuán)書面批準(zhǔn)，不得使用其他賬務(wù)處理軟件。 （二）原始憑證印章必須齊全：從外 單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 （八）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號，已開出支票退回另開的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開出支票的編號。受理購買實物、支付費用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對方的收據(jù)、 16 發(fā)票等，同時有經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報銷購 買圖書、藥品、辦公用品等無明細(xì)的發(fā)票時，必須附有經(jīng)辦人員驗收后按實填制的與發(fā)票總額相符的明細(xì)表；工資及勞保費支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎金須有合法依據(jù)；購買原材料配件等物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)人員簽章齊全的收料單。 （六）銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。 （二）會計憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 第四十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，各單位必須根據(jù)記賬憑證每日逐筆順序登記，不得擅自停止 手工登記日記賬。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)用紅色墨水從空行、空頁的左下角第一列起處至右上角最末一列止處劃斜線注銷，或 者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章。 1新的會計年度根據(jù)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)開設(shè)賬簿的，應(yīng)在賬簿第一頁第一行摘要欄內(nèi)蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”章，借貸方向列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的期末余額。 26 （一）手工登記賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃雙紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 第四節(jié) 編制財務(wù)報告 第五十五條 各單位必須按照會計制度規(guī)定以及報表編制統(tǒng)一要求，定期編制財務(wù)報告。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜被合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)報告一并報送。 （三）財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 第 七十三 條 對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。對記載不準(zhǔn)確 、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。各種會計報表中所規(guī)定的補充資料都要填列齊全，不得遺漏。 （二）各報表匯總（合并）單位必須根據(jù)審核無誤的全部所屬單位的報表，編制出匯總（合并）報表，不得隱瞞。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時 間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 需日結(jié)并同時需要月結(jié)賬頁登記到最后一行不能完全結(jié)出“本日合計”、“本月合計”和“本年累計”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁結(jié)賬，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過次頁”章，過次頁行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額合計及過次頁時的余額，標(biāo)明余額方向。 沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬最后一行借貸方向列內(nèi)標(biāo)明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示，“ 0”應(yīng)標(biāo)在“元”所對應(yīng)列。 （二）登記時應(yīng)按記賬憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項登記，不得漏記、錯記或重記。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 （二）已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤時，應(yīng)用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用正數(shù)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。所有現(xiàn)金收付款憑證均應(yīng)由領(lǐng)款人或繳款人簽字，除由本單位直接通過銀行辦理的收付款外，所有銀行收付款憑證均應(yīng)由經(jīng)辦人簽章，提取現(xiàn)金的銀行付款憑證應(yīng)由現(xiàn)金收款人簽