【正文】 的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。 （二）登記時應按記賬憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關資料逐項登記，不得漏記、錯記或重記。 22 第五十一條 每月末銀行存款日記賬余額應與銀行對賬單進行核對，核對余額不一致的，應當查明原因，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。 第四十八條 現(xiàn)金日記賬第一頁右上角應注明現(xiàn)金庫存限額，每日現(xiàn)金余額不得超過庫存限額。 21 第四十五條 審核無誤并辦理完畢收付轉賬手續(xù)的記賬憑證應交記賬人員及時記賬，記賬后記賬人員在憑證上蓋章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 第三節(jié) 登記會計賬簿 第四十二條 各單位的會計賬簿主要包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 裝訂時原則上應對現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證五類憑證分 開裝訂；若某月某類記賬憑證較少，不便單獨裝訂成冊，可以不分憑證種類，依照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證的先后順序裝訂成冊，裝訂厚度符合會計檔案歸檔要求。 第四十一條 會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。 （二）已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤時，應用負數(shù)填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用正數(shù)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 （九）所附原憑證張數(shù)的計算應以全部原始憑證（不含“粘貼簿”）的自然張數(shù)計算。現(xiàn)金存入銀行時，應將銀行簽章后的現(xiàn)金交款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。往來業(yè)務、借 款和報銷業(yè)務的憑證應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。所有現(xiàn)金收付款憑證均應由領款人或繳款人簽字，除由本單位直接通過銀行辦理的收付款外，所有銀行收付款憑證均應由經(jīng)辦人簽章，提取現(xiàn)金的銀行付款憑證應由現(xiàn)金收款人簽章。記賬憑證均應用集團統(tǒng)一規(guī)定的財務軟件生成，特殊情況下填制的手工憑證作為軟件生成的記賬憑證的附件。 （五）對于因特殊情況遺失的原始憑證應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的編號、內容數(shù)量和金額等。單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。 （十八）粘貼完畢需簽批的原始憑證粘貼簿，應由報銷人（經(jīng)辦人）填齊日期、單據(jù)張數(shù)、金額、用途并簽名；提交付款的應注明收款單位全稱、開戶行、收款人賬號，合同單獨保管的應注明合同編號和合同保管地點；經(jīng)財務審核后需要更改單據(jù)張數(shù)和金額的，審核人員應劃雙紅線更正，并在更正處簽章，需要報銷人（經(jīng)辦人）或他人提供證明的，報銷人（經(jīng)辦人）應提供證明或請相關人員提供證明；經(jīng)審核符合規(guī)定的原始憑證，均應在原始憑證上加蓋“附件”騎縫章；簽批人簽批時應明確簽批意見，不應含糊，簽批意見中應工整地簽批單據(jù)張數(shù)及大寫金額，同時 簽名，注明簽批日期。 承包班組、臨時工、民工工資發(fā)放表應經(jīng)班組負責人簽認、相關部門復 核、財務審驗、單位負責人簽批、經(jīng)領款人親自簽字之后發(fā)放。單獨裝訂的原始憑證應與該月記賬憑證一起保管。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查，發(fā)票和票據(jù)應建立專門的登記簿記載簽發(fā)使用情況。 13 直接往來 單位列賬通知書應一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。分割單的內容應包括原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號，填制原始憑證單位的名稱和日期， 填制“原始憑證分割單”的單位名稱、財務專用章、填制日期、分擔金額、會計主管、經(jīng)辦人的簽章，各分割單的內容、數(shù)量、金額應與原始憑證相符。內部其他單位職工到本單位出差時的臨時借款，應征得借款人所在單位負責人或會計主管的同意后，由借款人用 復寫紙?zhí)顚懸皇絻?12 份借款單交審批人用復寫紙簽批，簽批時應注明借款人所在單位同意人的意見，借款單第一聯(lián)由付款單位做列賬附件，復寫聯(lián)隨列賬通知書轉借款人所在單位列賬。應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 （五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，規(guī)定了報銷聯(lián)的，只能以報銷聯(lián)報銷。憑證名稱與經(jīng)濟業(yè)務內容相符。取得的行政事業(yè)性收費收據(jù)必須是財政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。 第二節(jié) 填制會計憑證 第三十五條 各單位在辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。會計檔案管理按照《關于轉發(fā)〈中鐵工程總公司會計檔案管理實施細則〉的通知》（集司辦〔 2020〕 50 號文）中相關規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。每次備份應校驗備份數(shù)據(jù)的完整性和正確性并做好記錄，備份數(shù)據(jù)應至少兩份并予以妥善保管。 第二十四條 移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務有違反財會制度和財經(jīng)紀律等問題，仍由原移交人員負責，接替人員應立即向監(jiān)交負責人匯報處理。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 （二）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 （三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的，會計機構負責人、會計主管人 員或單位領導人必須指定人員接替或代理，并 6 辦理交接手續(xù)。 第三節(jié) 會計工作交接 第十九條 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定期限內，全部移交給接管人員，并編制書面移交清冊。 第十七條 會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。 第十三條 會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、會計制度和集團的各項內部管理規(guī)定，使自己的知識和 技能適應所從事工作的要求。 第十一條 會計人員的任用應當實行回避制度。 銀行存款應做到日清月結，每日結出各賬戶余額，月末與銀行對賬單相互核對，若不相符，應編制銀行存款余額調節(jié)表。 銀行預留印鑒應分開保管，嚴禁一人同時保管所有銀行預留印鑒。 有條件的單位應設置專職的稽核人員，對各項財務收支內容進行事 前審查和事后復核。 第九條 各單位應按照不相容職務相分離的原則根據(jù)需要設置會計工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。 會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合有關規(guī)定，并經(jīng)上級主管單位和會計主管機構同意。 內部會計管理制度包括但不限于：內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查保全制度、成本核算制度、財務收支審批制度、財務分析報告制度、重大財務事項報告制度。 1 中鐵二局集團會計基礎工作規(guī)范指南 第一章 總 則 第一條 為進一步加強中鐵二局集團（下簡稱“集團”）會計基礎工作，規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質量和財務管理水平，根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定，結合集團具體情況，特制定本規(guī)范指南。 第四條 各單位應當依據(jù)會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，結合本單位實際情況，建立健全內部會計管理制度，基層單位可沿用上級單 位的有關會計管理制度。 2 第二章 會計機構和會計人員 第一節(jié) 會計機構設置和會計人員配備 第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計機構，指定會計機構負責人；不 具備單獨設置會計機構條件的，應當由上級會計機構或其指定的會計人員進行代理記賬并備案。未取得會計從業(yè)資格證人員，不得從事會計工作。 3 （三）會計工作崗位一般包括：會計機構負責人或者會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬、報表、稅務、稽核、檔案管理等。 （六）應加強現(xiàn)金和銀行存款的管理。 現(xiàn)金必須日清日結，每日結出當日發(fā)生額和余額，每日業(yè)務終了清查庫存現(xiàn)金，確保賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異應及時查明原因