【正文】 合計(jì)”下行摘要欄蓋“本年累計(jì)”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計(jì)數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。 （二）賬戶發(fā)生額結(jié)計(jì)時(shí)間 總賬需要結(jié)出本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額；采用科目總表記賬程序的，可以在年終結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額； 現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按月結(jié)出發(fā)生額供合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符；查會(huì)計(jì)部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬卡是否相符。 （一）賬證核對(duì)。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 （四）登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號(hào)欄劃“√”，以避免記賬遺漏或重復(fù)。應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，但必須使原來字跡仍或辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。“種類”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、委托、托收承付、借款、送款、進(jìn)賬單等填寫，“號(hào)數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的后四位數(shù)。明細(xì)賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)，書寫清楚。 （三）填寫賬戶目錄 總賬按會(huì)計(jì)科目類別和會(huì)計(jì)科目順序在科目名稱欄內(nèi)蓋會(huì)計(jì)科目章，填寫啟用頁號(hào)。賬頁中“開戶銀行”項(xiàng)應(yīng)填開戶行全稱，“銀行賬號(hào)”項(xiàng)應(yīng)填寫銀行賬號(hào)的全部數(shù)字。賬薄的扉頁應(yīng)設(shè)置賬薄啟用表。如“住房基金備查薄”等。 （二）日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬薄。其他要求與手工記賬相同。 各類經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件和上級(jí)批準(zhǔn)文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 （二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊(cè)，不準(zhǔn)跨月裝訂。 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。 第三十條 記賬憑證錯(cuò)誤更正方法 （一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、記賬方向填錯(cuò)或金額錯(cuò)誤，一律作廢重新填制。 一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在首張記賬憑證后面，在其他記賬憑證“附憑證X張”位置注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)并附原始憑證復(fù)印件。為了防止編號(hào)重漏，應(yīng)使用“記賬憑證銷號(hào)單”，將已編過的號(hào)數(shù)從“記賬憑證銷號(hào)單”上注銷。 （五）填制記賬憑證，可以根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，不得將不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一起記賬憑證上，即：可以“一借多貸、一貸多借”，一般不可以“多借多貸”；同類特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以多借多貸。 集團(tuán)公司內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫明品名、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門、子公司。 財(cái)產(chǎn)損失、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對(duì)象、時(shí)間和內(nèi)容。 （三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)。 通用記賬憑證，是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)共同使用的憑證，主要適用于業(yè)務(wù)比較簡單、業(yè)務(wù)量也較少的部門、子公司。 第五章 記賬憑證規(guī)范 第二十六條 記賬憑證是本部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書面文件。 （四）對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。審核原始憑證是否有收款部門、子公司印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗(yàn)單）。 （六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦部門、子公司經(jīng)辦人寫出說明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫清，經(jīng)本部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和部門、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。 （二）自制原始憑證金額欄下如果未印小寫合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線注銷，自憑證最后一行數(shù)字與大寫合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫數(shù)字。 （六）職工因公借款的借據(jù)，必須由借款人親自復(fù)寫，其中“借款付出憑證”一聯(lián)和“收回借款憑證”一聯(lián)必須分別附在借出款項(xiàng)記賬憑證和收回款項(xiàng)記賬憑證之后。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。 第四章 原始憑證規(guī)范 第二十一條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初的書面證明文件，在法律上具有證明效力。 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定人使用。 （七）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中只寫一個(gè)“零”字，如￥，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁仟零肆元伍角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，如￥，漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫成人民幣壹仟叁佰零伍角陸分。所有以元單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角、分；無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。 （四）阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)當(dāng)緊靠底線，傾斜6070度。 第十七條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 第十四條 部門、子公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則和做出顯著成績的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 第十一條 從事會(huì)計(jì)工作的人員必須按照國家和本省的有關(guān)規(guī)定取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，否則不得從事會(huì)計(jì)工作。 （五）熟悉本部門、子公司的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善部門、子公司內(nèi)部管理服務(wù)。 第九條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德： （一）熱愛本職工作，努力鉆研工業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任免，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。 第四條 部門、子公司負(fù)責(zé)人對(duì)本部門、子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。**集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第三條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。這些崗位根據(jù)部門、子公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，可以一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)（不含支票）；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的部門、子公司，出納員、程序編制人員不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。 （四）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)事求是、客觀公正。 需要回避的近親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正；對(duì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬薄記錄和實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向部門、子公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的部門、子公司，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （二）下列情況，可以使用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄； （三）憑證、賬薄、報(bào)表中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)占半格，以留有適當(dāng)空格備改錯(cuò)用。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字