【正文】 日期、編號登記，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)登記會計科目匯總表“憑證號數(shù)”中的起止號。 銀行存款日記賬應(yīng)按支票存根及其他結(jié)算憑證逐筆登記。 （二）各種賬薄應(yīng)按賬頁順序連續(xù)填寫，不得跳格、隔頁。 （三）賬薄記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)刮、擦、涂改、挖補(bǔ)或用藥水消除字跡。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤部分。 由于記賬憑證錯誤而使賬薄記錄發(fā)生錯誤，按更正的記賬憑證登記賬薄。 （五）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貨”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)“元”位用“0”表示。 （六）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”或蓋“承前頁”戳。 第四十一條 對賬。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。將賬簿記錄與會計憑證相互核對，采用科目匯總表記賬程序的部門、子公司查總賬與會計科目匯總表、會計科目匯總表與記賬憑證、明細(xì)賬與記賬憑證是否相符。 （二）賬賬核對。 （三）賬實(shí)核對。 第四十二條 結(jié)賬 （一）賬戶余額結(jié)計時間：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細(xì)賬，應(yīng)在記賬時結(jié)出余額；總賬和其他明細(xì)賬于月終結(jié)出余額?，F(xiàn)金流入流出業(yè)務(wù)量大的部門、子公司，應(yīng)結(jié)出“日結(jié)”。 （三）結(jié)賬方法 需要結(jié)出本日發(fā)生額合計數(shù)時，在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下行摘要欄內(nèi)蓋“全日合計”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)和余額，在“本日合計”行下端劃通欄單紅線。結(jié)出12月末的余額后，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”，然后再次試算平衡，將各個收支賬戶余額填制12月31日的記賬憑證，辦理年終沖轉(zhuǎn)。 收支類賬戶到會計年度結(jié)束時作結(jié)轉(zhuǎn)分錄，結(jié)清收入和支出賬戶，年度內(nèi)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，直接編制中期財務(wù)報表（即“表結(jié)法”）。最后再在該行底線劃通欄雙紅線，以示舊賬結(jié)束。 第四十三條 更換新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下年、上年結(jié)轉(zhuǎn)均不須填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。 第四十四條 計算機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存 采用電子計算機(jī)打印輸出的會計憑證、賬薄、報表，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可采用計算機(jī)打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。 在保證憑證、賬薄清晰的條件下，計算機(jī)打印輸出的憑證、賬薄中表格線可適當(dāng)減少。 第七章 財務(wù)會計報告規(guī)范 第四十五條 各部門、子公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。各部門、子公司對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求編制。 第四十七條 編制會計報表時應(yīng)當(dāng)做到：數(shù)字真實(shí)、計算機(jī)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令全人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。 （二）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，除有關(guān)項(xiàng)目按規(guī)定的辦法填列外，其余均以“”號表示，“”號占2個數(shù)字格，填寫在數(shù)字之間。 （四）各種報表均按規(guī)定的金額部門、子公司填制。 （六）部門、子公司在年度內(nèi)不論隸屬關(guān)系在何時變更，所編制的會計報表都應(yīng)反映自年初起的全部累計數(shù)字。 一個獨(dú)立核算部門、子公司分立成2年以上獨(dú)立核算部門、子公司時，在保證會計資料完整、不重不漏的前提下，由主管部門確定辦理會計報表的編制和匯總單位。 （八）會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)相互一致，不得隨意變更；需要變更時，將變更情況、變更原因及對財務(wù)狀況的經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)情況說明書中說明。 負(fù)債來源是否符合國家規(guī)定；其構(gòu)成比重各多少；資產(chǎn)負(fù)債率多少。 各項(xiàng)應(yīng)繳收入是否已足額上繳。 （二）取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題 （三）建議和改進(jìn)措施 要求：數(shù)字精練，用詞準(zhǔn)確，抓主要矛盾，反映問題真實(shí)，分析數(shù)據(jù)運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料統(tǒng)一。對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。子公司負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第五十條 財務(wù)會計報告在報出之前，應(yīng)對以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核： （一）會計報表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全； （二）會計報表數(shù)字是否與賬薄數(shù)字相符； （三）會計報表之間有關(guān)的數(shù)字是否銜接； （四）會計報表附注是否填寫齊全； （五）財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的數(shù)字相符。除更正本部門、子公司留存的財務(wù)會計報告外，錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編制。 第五十二條 移交前應(yīng)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的會計事項(xiàng)，應(yīng)全部填制記賬憑證、登記賬薄、結(jié)出余額，并在余額之后加蓋移交人名章。 （三）填寫經(jīng)管人員一覽表中的移交項(xiàng)目、交接日期，并加蓋有關(guān)人員名章。 （五）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況，向接替人員詳細(xì)介紹。 第五十三條 辦理會計工作交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第五十四條 辦理移交時，移交人員應(yīng)按照移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。 （二）會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé)。財產(chǎn)物資明細(xì)賬戶余額與實(shí)物、總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額應(yīng)與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，必要時向往來單位、個人函調(diào)認(rèn)可。 （五）交接完畢后，監(jiān)交人和交接雙方應(yīng)在移交清冊上簽名。 移交清冊應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 第五十六條 為保證會計記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬薄，不得自立新賬。 第五十七條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。（三）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。第五十九條 實(shí)行會計電算化部門、子公司的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料及存儲于磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件等，均應(yīng)視同會計檔案一并管理，并當(dāng)應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。（二）會計帳?。夯铐搸ぴ谘b訂前撤去帳夾和空白帳頁，填齊帳戶目錄、頁號（每冊不應(yīng)超過200號），然后按封面、帳薄啟動表、帳戶目錄、賬頁、封底順序排列，裝訂成冊，封口處加蓋裝訂人名章。會計賬薄按年編號，編號順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬及其他分戶明細(xì)賬。裝訂順序是：（1）封面；（2）財務(wù)情況說明書；（3）會計報表，按表號順序排列；（4）封底；卷號應(yīng)根據(jù)用途和保管期限的不同進(jìn)行編制。第六十一條 歸檔保管（一）當(dāng)年的會計檔案在會計年度終了后，由財會機(jī)構(gòu)保管一年；期滿后填制“會計檔案移交清冊”一式二份，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限，向檔案機(jī)構(gòu)辦理移交手續(xù)。移交時，賬薄經(jīng)管人員在“經(jīng)管人員一覽表”中填寫移交日期并簽名或蓋章，次行由于會計檔案保管人員填寫并蓋章。（三）會計電算檔案：由計算機(jī)打印輸出的憑證、賬薄、報表，其保存期限與手工記賬方式相同。同時，會計機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)定復(fù)制備份數(shù)據(jù)、清除數(shù)據(jù)的間隔時間。（四）保管會計檔案應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲，磁性介質(zhì)還要防塵、防熱、防凍、防磁，要有相應(yīng)的安全措施。會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1部門、子公司的各種會計憑證15年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表。三財務(wù)會計報告類8部門、子公司決算永久9部門、子公司會計用、季度報表5年所屬單位報送的保管2年。第六十二條 會計檔案的借閱使用（一）建立會計檔案清冊，將會計檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地區(qū)性點(diǎn)等內(nèi)容登記清楚；建立會計檔案借閱登記清冊，登記借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還日期。（三）調(diào)閱會計檔案，不得拆散原卷冊，不得在案卷中標(biāo)、涂畫，不得抽換和拆封，不得攜帶出檔案室。所有調(diào)閱的會計檔案，均應(yīng)登記，并限期歸還。經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會計檔案中，屬于未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止，并在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和財會機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。36 / 36