【正文】 月結(jié)，在最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃通欄單紅線，在其下行摘要欄蓋“本月合計”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計數(shù)；同時在“本月合計”下行摘要欄蓋“本年累計”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。 明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計和本年累計發(fā)生額。 （二）賬戶發(fā)生額結(jié)計時間 總賬需要結(jié)出本月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額；采用科目總表記賬程序的，可以在年終結(jié)出本年累計發(fā)生額； 現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按月結(jié)出發(fā)生額供合計和本年累計發(fā)生額。核對會計賬薄記錄與財產(chǎn)實有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額是否相符，發(fā)生長短款時填寫“出納報告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對一次，會計主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會計主管每月至少檢查一次；有價證券賬戶與實存有價證券相核對，每年至少核對一次；查財產(chǎn)物資的賬面余額與實際庫存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對，并對債權(quán)進(jìn)行賬齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財產(chǎn)賬薄與實物、合同核對，保證賬實相符，至少每半年核對一次。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶的各項目之和是否相符；查會計部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬卡是否相符。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司查會計賬簿記錄與記賬憑證的時間、字號、摘要、金額、記賬方向是否相符。 （一）賬證核對。各部門、子公司應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人進(jìn)行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 （四）登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號欄劃“√”，以避免記賬遺漏或重復(fù)。對于文字錯誤，可只劃去錯誤部分。應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，但必須使原來字跡仍或辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記賬員蓋章。“種類”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、委托、托收承付、借款、送款、進(jìn)賬單等填寫，“號數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的后四位數(shù)。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)每一張記賬憑證登記。明細(xì)賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項記入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時，書寫清楚。 第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的部門、子公司可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的部門、子公司通常采用記賬憑證記賬程序。 （三）填寫賬戶目錄 總賬按會計科目類別和會計科目順序在科目名稱欄內(nèi)蓋會計科目章，填寫啟用頁號。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。賬頁中“開戶銀行”項應(yīng)填開戶行全稱，“銀行賬號”項應(yīng)填寫銀行賬號的全部數(shù)字。 （二）填寫“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門、子公司全稱、賬薄名稱（加蓋財務(wù)專用章）、賬薄頁數(shù)、啟用日期、部門、子公司負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。賬薄的扉頁應(yīng)設(shè)置賬薄啟用表。不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。如“住房基金備查薄”等。 （三）明細(xì)賬是按二級科目、明細(xì)科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。 （二）日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬薄。各部門、子公司必須依法設(shè)置會計賬薄，并保證其真實、完整。其他要求與手工記賬相同。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。 各類經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件和上級批準(zhǔn)文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 （四）憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。 （二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊，不準(zhǔn)跨月裝訂。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。 如果會計分錄沒有錯，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用草率字，調(diào)減金額用紅字。 第三十條 記賬憑證錯誤更正方法 （一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目用錯、記賬方向填錯或金額錯誤，一律作廢重新填制。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在首張記賬憑證后面，在其他記賬憑證“附憑證X張”位置注明附有原始憑證的記賬憑證的編號并附原始憑證復(fù)印件。 （八）使用專用記賬憑證的部門、子公司，對于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。為了防止編號重漏，應(yīng)使用“記賬憑證銷號單”，將已編過的號數(shù)從“記賬憑證銷號單”上注銷。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時，采用分?jǐn)?shù)編號法，如：轉(zhuǎn)字第8，但供不應(yīng)求數(shù)只準(zhǔn)寫在8記賬憑證上，8記賬憑證合計欄，劃斜線注銷。 （五）填制記賬憑證，可以根據(jù)一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，不得將不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一起記賬憑證上，即：可以“一借多貸、一貸多借”，一般不可以“多借多貸”；同類特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以多借多貸。 憑證最后一行數(shù)字至供不應(yīng)求之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線注銷。 集團(tuán)公司內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫明品名、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門、子公司。 待攤及預(yù)提事項，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限。 財產(chǎn)損失、待處理財產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對象、時間和內(nèi)容。 財產(chǎn)、物資增減事項，應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡稱，品種過多時，可略為類別。 （三）記賬憑證摘要填制要點。 第二十九條 記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無誤的原始憑證。 通用記賬憑證，是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項共同使用的憑證，主要適用于業(yè)務(wù)比較簡單、業(yè)務(wù)量也較少的部門、子公司。 第二十七條 記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。 第五章 記賬憑證規(guī)范 第二十六條 記賬憑證是本部門、子公司會計機(jī)構(gòu)和會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄及簡要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書面文件。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本部門、子公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 （四）對不真實不合法的原始憑證不予接受，并向財務(wù)部門負(fù)責(zé)人報告；對記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 （三）合法性審核。審核原始憑證是否有收款部門、子公司印章、稅務(wù)或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗單）。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事部門、子公司和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實，涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價、金額是否真實準(zhǔn)確。 （六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦部門、子公司經(jīng)辦人寫出說明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實無法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫清，經(jīng)本部門、子公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和部門、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。 （四）匯總原始憑證個別文字或數(shù)字發(fā)生錯誤，可采用劃線更正法更正。 （二）自制原始憑證金額欄下如果未印小寫合計項目，不論已填寫幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線注銷，自憑證最后一行數(shù)字與大寫合計之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫數(shù)字。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上